关于符合条件的零售企业增值税增量留抵退税，下列说法正确的是（　　）。|2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）-之了课堂

题目

A.进项构成比例计算公式的分子只包括增值税专用发票注明的增值税税额
B.允许退还的增量留抵税额为与上一纳税期留抵税额相比新增加的部分
C.可以在纳税申报期内向主管税务机关申请退还增量留抵税额
D.允许退还的增量留抵税额＝本期留抵税额×进项构成比例×60%

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B，纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年3月提供信息系统增值服务的某电子商务平台（增值税一般纳税人），向已签约未入驻的商户预收坑位费40万元，向已入驻的商户收取入驻服务费35万元、投流费120万元，上述均为含税金额。该电子商务平台3月应确认销项税额（　　）万元。

A.11.04
B.22.43
C.13.38
D.8.77

答案解析

答案： D

答案解析：预收坑位费尚未提供服务，未发生增值税纳税义务。3月应确认销项税额＝（35+120）÷（1+6%）×6%=8.77（万元）。

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第2题

[单选题]2025年3月，某纯净水站（增值税一般纳税人）销售纯净水，开具增值税专用发票注明金额85万元，提供饮水机租赁服务开具增值税专用发票注明金额5万元，另没收逾期的饮水机租赁押金10万元，该纯净水站当月的销项税额为（　　）万元。

A.12.85
B.
9.13
C.8.3
D.11.7

答案解析

答案： A

答案解析：纯净水不是自来水，适用13%的增值税税率。该纯净水站当月销项税额＝85×13%＋5×13%＋10÷（1+13%）×13%＝12.85（万元）。

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第3题

[单选题]某科普馆为增值税一般纳税人，提供科普展览及相关服务，2025年3月收取第一道门票不含税金额10万元，讲解器使用费不含税金额8万元，VR体验馆服务不含税收入6万元，该科普馆3月应确认销项税额（　　）万元。

A.0.84
B.2
C.1.44
D.1.4

答案解析

答案： D

答案解析：自2018年1月1日至2027年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。该科普馆3月应确认销项税额＝8×13%＋6×6%＝1.4（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列项目应计入进口货物关税计税价格的有（　　）。

A.买方支付与货物相关的特许权使用费
B.购货佣金
C.与货物视为一体的容器费
D.由买方负担的包装劳务费
E.卖方直接从买方进口后处置取得的收益

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入进口货物关税计税价格，购货佣金不计入进口货物关税计税价格。

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第5题

[不定项选择题]关于增值税征收范围的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.道路通行服务按照“不动产经营租赁服务”缴纳
B.金融商品转让服务按照“金融服务”缴纳
C.互联网接入服务按照“电信服务”缴纳
D.融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳
E.装卸搬运服务按照“交通运输服务”缴纳

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，装卸搬运服务按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳。

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