题目

[组合题]位于市区的某外贸企业,于2025年5月进口了一批实木地板,该批地板以离岸价格成交,成交价格折合人民币200万元。货物运抵我国海关前发生的运输费、保险费折合人民币分别为12万元、8万元。货物报关后,该企业按照规定缴纳了进口环节的增值税、消费税,并取得了海关开具的缴款书。之后,企业将实木地板从海关运往仓库所在地,取得了增值税专用发票,发票注明运输费用5万元、增值税0.45万元。该批实木地板当月在国内全部销售,取得不含税销售额300万元。已知实木地板进口关税税率为6%,增值税税率为13%,消费税税率为5%。根据上述材料,回答下列问题。
[要求1]该外贸企业进口实木地板应纳关税(    )元。
  • A、132 000
  • B、135 000
  • C、139 000
  • D、142 000
[要求2]该外贸企业进口实木地板应纳增值税(    )元。
  • A、284 216
  • B、303 160
  • C、301 052.63
  • D、319 115.79
[要求3]该外贸企业进口实木地板应纳消费税(    )元。
  • A、110 000
  • B、111 230
  • C、122 736.84
  • D、116 600
[要求4]该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税(    )元。
  • A、70 884.21
  • B、101 300
  • C、96 843.21
  • D、66 384.21
[要求5]下列关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的说法,正确的是(    )。
  • A、应缴纳的地方教育附加金额为1 428元
  • B、应缴纳的城市维护建设税金额为4 646.89元
  • C、应缴纳的教育费附加金额为1 991.53元
  • D、应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额为7 090元
本题来源:2025年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。

进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳关税税额=(200+12+8)×10 000×6%=132 000(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳增值税=组成计税价格×税率=〔(200+12+8)×10 000+132 000〕÷(1-5%)×13%=319 115.79(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: C
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税,计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率=(200+12+8)×10 000+132 000÷(1-5%×5%=122 736.84(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

依据题干数据,该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税销项税额=3 000 000×13%=390 000(元);

该外贸企业在国内销售实木地板可抵扣的进项税额=319 115.79+4 500=323 615.79(元);

该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税税额=销项税额-进项税额=390 000323 615.79=66 384.21(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求5]
答案: B,C
答案解析:

本题考查城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

该外贸企业应缴纳城市维护建设税税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率=66 384.21×7%=4 646.89(元);

该外贸企业应缴纳教育费附加实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率66 384.21×3%=1 991.53(元);

该外贸企业应缴纳地方教育附加实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率66 384.21×2%=1 327.68(元);

该外贸企业应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额=4 646.891 991.531 327.687 966.1(元)。

因此,本题正确答案为选项BC。

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拓展练习

第1题
[单选题]纳税人当月应交未交增值税应转入的明细科目是(    )。
  • A.已交税金
  • B.未交增值税
  • C.转出多交增值税
  • D.转出未交增值税
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查增值税会计科目的设置。

“未交增值税”明细科目,核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额,以及当月交纳以前期间未缴的增值税税额。

【选项A错误】“已交税金”专栏,记录纳税人当月已缴纳的应交增值税税额。

【选项CD错误】“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税税额。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查企业所得税的税率。

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等3个条件的企业。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[不定项选择题]中央政府专有的事权有(    )。
  • A.经济事务
  • B.公安事务
  • C.国防事务
  • D.文化教育事务
  • E.外交事务
答案解析
答案: C,E
答案解析:

本题考查政府间事权的划分。

【选项A错误】全国范围的产业事项由中央政府管理,局部范围的产业事项由地方依照法律规定管理。全国范围内的基层设施项目由中央管辖,局部范围内独立的基层设施项目则由地方管辖。全国范围内事关国际关系和国家主权的产业部门、行业制度由中央专门管辖。在财政金融方面,世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制,由国家统一管理信用、货币和银行体系。

【选项B错误】中央对事关国家主权的公安事务,如国籍管理、出入境管理等实行专门管理,而对于维护国家安全与秩序的主要人员——警察,则由中央与地方共同管辖。

【选项D错误】对于文化教育事务,有的国家是由中央负责执行的,有的国家则纳入地方政府的职责范围,还有的国家是由中央和地方共同负责的。

因此,本题正确答案为选项CE。

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第4题
[不定项选择题]根据地方政府使用补助资金权限的大小,政府间转移支付可分为(    )。
  • A.无条件转移支付
  • B.有条件转移支付
  • C.一般转移支付
  • D.特殊转移支付
  • E.横向转移支付
答案解析
答案: A,B
答案解析:

本题考查政府间转移支付概述。

根据地方政府使用补助资金权限的大小,可以把政府间转移支付分为无条件转移支付【选项A】和有条件转移支付【选项B】

因此,本题正确答案为选项AB。

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第5题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的是(    )。
  • A.自产卷烟用于销售
  • B.超市外购货物用于销售
  • C.养老机构提供的养老服务
  • D.存款人取得的存款利息
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查增值税的减税、免税。

养老机构提供的养老服务,免征增值税。

因此,本题正确答案为选项C。

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