题目

[组合题]位于市区的某外贸企业,于2025年5月进口了一批实木地板,该批地板以离岸价格成交,成交价格折合人民币200万元。货物运抵我国海关前发生的运输费、保险费折合人民币分别为12万元、8万元。货物报关后,该企业按照规定缴纳了进口环节的增值税、消费税,并取得了海关开具的缴款书。之后,企业将实木地板从海关运往仓库所在地,取得了增值税专用发票,发票注明运输费用5万元、增值税0.45万元。该批实木地板当月在国内全部销售,取得不含税销售额300万元。已知实木地板进口关税税率为6%,增值税税率为13%,消费税税率为5%。根据上述材料,回答下列问题。
[要求1]该外贸企业进口实木地板应纳关税(    )元。
  • A、132 000
  • B、135 000
  • C、139 000
  • D、142 000
[要求2]该外贸企业进口实木地板应纳增值税(    )元。
  • A、284 216
  • B、303 160
  • C、301 052.63
  • D、319 115.79
[要求3]该外贸企业进口实木地板应纳消费税(    )元。
  • A、110 000
  • B、111 230
  • C、122 736.84
  • D、116 600
[要求4]该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税(    )元。
  • A、70 884.21
  • B、101 300
  • C、96 843.21
  • D、66 384.21
[要求5]下列关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的说法,正确的是(    )。
  • A、应缴纳的地方教育附加金额为1 428元
  • B、应缴纳的城市维护建设税金额为4 646.89元
  • C、应缴纳的教育费附加金额为1 991.53元
  • D、应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额为7 090元
本题来源:2025年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。

进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳关税税额=(200+12+8)×10 000×6%=132 000(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳增值税=组成计税价格×税率=〔(200+12+8)×10 000+132 000〕÷(1-5%)×13%=319 115.79(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: C
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税,计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)。

依据题干数据,该外贸企业进口实木地板应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率=(200+12+8)×10 000+132 000÷(1-5%×5%=122 736.84(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

依据题干数据,该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税销项税额=3 000 000×13%=390 000(元);

该外贸企业在国内销售实木地板可抵扣的进项税额=319 115.79+4 500=323 615.79(元);

该外贸企业在国内销售实木地板应纳增值税税额=销项税额-进项税额=390 000323 615.79=66 384.21(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求5]
答案: B,C
答案解析:

本题考查城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

该外贸企业应缴纳城市维护建设税税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率=66 384.21×7%=4 646.89(元);

该外贸企业应缴纳教育费附加实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率66 384.21×3%=1 991.53(元);

该外贸企业应缴纳地方教育附加实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率66 384.21×2%=1 327.68(元);

该外贸企业应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额=4 646.891 991.531 327.687 966.1(元)。

因此,本题正确答案为选项BC。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查国际重复征税的产生与免除。

乙国抵免限额=(100+200)×20%×〔100÷(100+200〕=20(万元)。

在乙国实际纳税=100×30%=30(万元),大于抵免限额,允许抵免20万元,回甲国不用补税。

丙国抵免限额=(100+200×20%×〔200÷(100+200=40(万元)。

在丙国实际纳税=200×10%=20(万元),小于抵免限额,允许抵免20万元。来自丙国的所得回甲国应补缴税额=40-20=20(万元)。

所以,在分国抵免限额法下,A企业在甲国应缴纳的企业所得税是20万元。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]审批财政预决算的权力机关是(    )。
  • A.各级人民政府
  • B.各级审计部门
  • C.各级人民代表大会
  • D.各级财政部门
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查政府间财政管理权的划分。

各级人民代表大会是审批预决算的权力机关。

因此,本题正确答案为选项C。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查账簿、凭证管理。

账簿收支凭证粘贴簿进销货登记簿等资料,除另有规定外,至少要保存10年,未经税务机关批准,不得销毁。保管期满需要销毁时,应编造销毁清册,报主管部门和税务机关批准,然后在其监督下销毁。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[单选题]下列政策工具中,不属于财政政策工具的是(    )。
  • A.公共支出
  • B.政府投资
  • C.政府预算
  • D.再贴现率
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查财政政策工具。

政府运用的财政政策工具有政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴等,它们都是经由一定途径和方式作用于政策目标的。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
[单选题]下列关于政府间转移支付特点的说法,不正确的是(    )。
  • A.政府间转移支付并非政府的终极支出
  • B.政府间转移支付是无偿支出
  • C.政府间转移支付的范围仅限于政府之间
  • D.政府间转移支付的范围仅限于中央与地方之间
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查政府间转移支付概述。

政府间转移支付的特点包括:

(1)政府间转移支付的范围只限于政府之间;

(2)政府间转移支付是无偿支出;

(3)政府间转移支付并非政府的终极支出。

因此,本题正确答案为选项D。

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