题目

[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

因此,本题正确答案为选项C。

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查个人所得税的计税依据。

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:纳税人为独生子女的,按照每月3 000元的标准定额扣除;纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月3 000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1 500元,可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案解析:

本题考查个人所得税的计税依据。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

因此,本题正确答案为选项BD。

[要求3]
答案解析:

本题考查个人所得税的计税依据。

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1 000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求4]
答案解析:

本题考查个人所得税的征收管理。

预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按收入的20%计算。

依据题干数据,小陈6月取得的制图收入应预扣预缴个人所得税=30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元)

因此,本题正确答案为选项D。

[要求5]
答案解析:

本题考查个人所得税的征收管理。

预扣预缴税款时,特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按收入的20%计算。特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

依据题干数据,小陈8月取得的特许权使用费收入应预扣预缴个人所得税=(2 000-800)×20%=240(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[单选题]其他个人销售自己使用过的物品,正确的增值税税务处理是(    )
  • A.免征增值税
  • B.按适用税率征收增值税
  • C.按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
  • D.作为小规模纳税人按3%征收率征收增值税
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的减税、免税。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,其他个人销售自己使用过的物品,免征增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2023年4月以预付款方式销售货物一批,当月收取乙企业的预付货款22 600元,2023年7月发出货物,则2023年7月甲企业应做的正确账务处理为(    )。
  • A.

    借:合同负债                                                 22 600

    贷:主营业务收入                                             20 000

                应交税费一应交增值税(销项税额)         2 600

  • B.

    借:银行存款    22 600

    贷:预收账款         22 600

  • C.

    借:银行存款                                                 22 600

    贷:合同负债                                                     20 000

               应交税费—应交增值税(销项税额)           2 600

  • D.

    借:银行存款                         22 600

    贷:其他应付款—预付款          22 600

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

企业收到货款时,其账务处理为:

借:银行存款

   贷:合同负债

当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税:

借:合同负债

    贷:主营业务收入

            应交税费一应交增值税(销项税额)

因此,本题正确答案为选项A。

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第5题
[单选题](2025年已删除知识点)纳税人(个体工商户)不办理税务登记证,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,由(    )。
  • A.税务机关责令停业整顿
  • B.税务机关处2 000元以下罚款
  • C.税务机关提请市场监督管理机关吊销其营业执照
  • D.税务机关处2 000元以上10 000元以下罚款
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税务登记。

纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,处2 000元以下的罚款;情节严重的,处2 000元以上10 000元以下的罚款。

因此,本题正确答案为选项B。

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