题目
[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习
第1题
[单选题]

在政府间事权划分中,绝大部分国家将(    )事务划归中央专门管理。

  • A.公安
  • B.外交
  • C.内政
  • D.国防
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查政府间事权的划分。

绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理,只有部分联邦制(邦联制)国家容许成员保留部分外交权。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
[单选题]一般纳税人甲通过某大桥时,支付通行费500元,取得通行费发票,则可抵扣的进项税额为(    )元。
  • A.20.56
  • B.23.81
  • C.25.77
  • D.28.92
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

依据题干数据,甲可抵扣的进项税额=500÷(1+5%)×5%=23.81(元)。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
[单选题](本题知识点已在最新教材中修改)下列不属于免征车辆购置税的是(    )。
  • A.设有固定装置的运输专用作业车辆
  • B.城市公交企业购置的公共汽电车辆
  • C.2023年5月购置的新能源汽车
  • D.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查车辆购置税。

《车辆购置税法》规定下列车辆免征车辆购置税:

(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;【选项D】

(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;

(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆;

(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆。【选项B】

购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日内的新能源汽车免征车辆购置税。【选项C】

因此,本题正确答案为选项A。



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第4题
[单选题]个人转让股权,按(    )缴纳个人所得税。
  • A.财产租赁所得
  • B.股息、红利所得
  • C.特许权使用费所得
  • D.财产转让所得
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查个人所得税的征税对象。

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
[不定项选择题]我国社会保障的主要内容包括(    )。
  • A.社会救助
  • B.社会保险
  • C.社会福利
  • D.社会优抚
  • E.社会关爱
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查社会保障支出。

在我国,社会保障主要包括以下几个方面的内容:社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚。

因此,本题正确答案为选项ABCD。

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