题目

[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]下列行为中,不需要缴纳环境保护税的有(    )。
  • A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放水污染物
  • B.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物
  • C.生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
  • D.畜禽养殖场直接向环境排放污染物
  • E.

    畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

本题考查环境保护税。

对于企事业单位和其他生产经营者而言,向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的:在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。

因此,本题正确答案为选项ABE。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府预算模式。

最早实行复式预算的国家是丹麦、瑞典,后来英国、法国、印度等国陆续采用。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的减税、免税。

自2023年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

依据题干数据,该企业5月合计月销售额小于10万元,所以免征增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查契税。

土地使用权出让、出售,房屋买卖,契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

依据题干数据,该公司应缴纳契税=(800+300)×3%=33(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
[单选题]政府投资于资本密集型项目,所执行的投资决策标准是(    )。
  • A.就业创造标准
  • B.资本一产出比率最大化标准
  • C.资本一劳动力比率最大化标准
  • D.资本一劳动力不平衡标准
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查财政投资性支出。

资本一劳动力比率最大化标准,是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本一劳动力比率越高,说明资本技术构成越合理,劳动生产率越高,经济增长越快。因此,这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

因此,本题正确答案为选项C。

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