题目

[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查社会保障支出。

目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式,基本属于现收现付式。

因此,本题正确答案为选项D。

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第2题
[单选题]“成本一效益”分析法的难点在于(    )。
  • A.直接成本与直接收益的测算
  • B.间接成本与间接收益的测算
  • C.直接成本与直接效益之外的其他成本与效益的测算
  • D.间接成本与间接效益之外的其他成本与效益的测算
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查财政支出效益分析的方法。

“成本一效益”分析法的难点在于直接成本与直接效益之外的其他成本与效益的测算。

因此,本题正确答案为选项C。

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第3题
[单选题]只考虑地区间支出需求的转移支付模式是(    )。
  • A.支出均衡模式
  • B.收支均衡模式
  • C.财政收入能力均等化模式
  • D.有限的财政收入能力一支出需求均衡模式
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府间转移支付概述。

支出均衡模式不考虑地区间财政收入能力的差异,只考虑地区间支出需求的差异,主要被一些发展中国家所采用。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[单选题]下列关于政府干预的说法,不正确的是(    )。
  • A.立法和行政手段属于政府干预的手段
  • B.市场失灵为政府干预提供了必要性和合理性
  • C.政府干预的财政手段既不直接生产,也不直接提供公共物品
  • D.市场和政府的职能作用是不同的,市场主要作用是纠正政府失灵
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查政府干预与政府干预失效。

【选项D错误】市场和政府的职能作用是不同的,政府的作用主要是纠正市场失灵,因此,政府必须从不同渠道采取必要和合理的措施对市场进行干预。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查企业所得税的税率。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

依据题干数据,该企业2021年开始有盈利,2022年为获利的第二个年度,免征企业所得税。

因此,本题正确答案为选项A。

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