题目

[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]弥补财政赤字的方式通常有(    )。
  • A.减少货币发行
  • B.增加税收
  • C.向中央银行借款
  • D.发行公债
  • E.向国外借款
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

本题考查财政赤字的弥补方式及其经济效应。

弥补赤字的方法通常有:

(1)增收减支;【选项B】

(2)动用结余;

(3)向中央银行透支或借款;【选项C】

(4)发行公债。【选项D】

因此,本题正确答案为选项BCD。

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查现代税收原则。

税收的财政原则,是指税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要的原则。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的减税、免税。

自2023年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

依据题干数据,该企业5月合计月销售额小于10万元,所以免征增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2023年4月以预付款方式销售货物一批,当月收取乙企业的预付货款22 600元,2023年7月发出货物,则2023年7月甲企业应做的正确账务处理为(    )。
  • A.

    借:合同负债                                                 22 600

    贷:主营业务收入                                             20 000

                应交税费一应交增值税(销项税额)         2 600

  • B.

    借:银行存款    22 600

    贷:预收账款         22 600

  • C.

    借:银行存款                                                 22 600

    贷:合同负债                                                     20 000

               应交税费—应交增值税(销项税额)           2 600

  • D.

    借:银行存款                         22 600

    贷:其他应付款—预付款          22 600

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

企业收到货款时,其账务处理为:

借:银行存款

   贷:合同负债

当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税:

借:合同负债

    贷:主营业务收入

            应交税费一应交增值税(销项税额)

因此,本题正确答案为选项A。

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第5题
[单选题]下列关于政府预算编制的说法,错误的是(    )。
  • A.各级部门预算编制完成后,要提交本级财政部门统一进行审查汇编
  • B.财政部门在汇编中央或地方预算草案时,简单地将各地方或各部门预算中的收支数额进行汇总
  • C.政府财政总预算是各级财政部门所属各部门预算加上财政部门自身掌握的有关收支,反映的是一级政府收支的预算
  • D.按照行政级别,一级政府财政预算可分为由财政部汇编的中央预算和地方总预算,以及由各级地方财政部门汇编的本级地方总预算
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查政府预算编制。

【选项B错误】财政部门在汇编中央或地方预算草案时,并不是简单地将各地方或各部门预算中的收支数额进行汇总,而是根据预算汇编的口径和预算管理办法,把同中央或地方预算有缴款、拨款关系的预算数字汇总编制。

因此,本题正确答案为选项B。

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