题目

答案解析
本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:
(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。
(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。
所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);
应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);
应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。
企业的账务处理为:
借:应付职工薪酬 13 958.82
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 605.88
借:税金及附加 1 852.94
贷:应交税费—应交消费税 1 852.94
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
因此,本题正确答案为选项D。

拓展练习
本题考查环境保护税。
对于企事业单位和其他生产经营者而言,向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的:在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。
因此,本题正确答案为选项ABE。

本题考查增值税的计税依据。
经中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)【选项B】、发行债券利息【选项A】和车辆购置税【选项D】后的余额为销售额。
因此,本题正确答案为选项C。

本题考查税收支出。
盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损,抵消以后年度的盈余,以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余,申请退还以前年度已缴纳的部分税款。就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查增值税的征税范围。
2020年9月29日起,纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照金融商品转让计算缴纳增值税:在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,按照金融商品转让计算缴纳增值税。
因此,本题正确答案为选项C。

本题考查现代税收原则。
税收效率原则的含义包括以下几个方面:
(1)从资源配置方面说,税收要有利于资源的有效配置,使社会从可利用的资源中获得最大的利益。【选项E】
(2)从经济运行方面讲,税收要有利于经济机制的有效运行,不应对市场机制的运行产生干扰和扭曲。【选项B】
(3)从税务行政方面看,征收制度要简便,征收费用要节省。【选项A】
因此,本题正确答案为选项ABE。









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