题目

答案解析
本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:
(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。
(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。
所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);
应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);
应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。
企业的账务处理为:
借:应付职工薪酬 13 958.82
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 605.88
借:税金及附加 1 852.94
贷:应交税费—应交消费税 1 852.94
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
因此,本题正确答案为选项D。

拓展练习
本题考查财政赤字的弥补方式及其经济效应。
弥补赤字的方法通常有:
(1)增收减支;【选项B】
(2)动用结余;
(3)向中央银行透支或借款;【选项C】
(4)发行公债。【选项D】
因此,本题正确答案为选项BCD。

本题考查现代税收原则。
税收的财政原则,是指税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要的原则。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查增值税的减税、免税。
自2023年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
依据题干数据,该企业5月合计月销售额小于10万元,所以免征增值税。
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查销项税额的检查。
采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。
企业收到货款时,其账务处理为:
借:银行存款
贷:合同负债
当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税:
借:合同负债
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查政府预算编制。
【选项B错误】财政部门在汇编中央或地方预算草案时,并不是简单地将各地方或各部门预算中的收支数额进行汇总,而是根据预算汇编的口径和预算管理办法,把同中央或地方预算有缴款、拨款关系的预算数字汇总编制。
因此,本题正确答案为选项B。









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