题目

[单选题]某企业将一批高档化妆品用于职工福利,已知其生产成本为10 000元,无同类产品的对外售价,下列说法中正确的是(    )。(高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%)
  • A.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬 10 000

    贷:库存商品        10 000

  • B.

    企业的账务处理为:

    借:应付职工薪酬        10 000

           贷:主营业务收入        10 000

  • C.应缴纳增值税1 300元
  • D.应缴纳消费税1 852.94元
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:

(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定

(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。

所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);

应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);

应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。

企业的账务处理为:

借:应付职工薪酬                                          13 958.82

       贷:主营业务收入                                          12 352.94

              应交税费—应交增值税(销项税额)          1 605.88

借:税金及附加                         1 852.94

       贷:应交税费—应交消费税        1 852.94

借:主营业务成本 10 000

       贷:库存商品        10 000

因此,本题正确答案为选项D。

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拓展练习

第1题
[单选题]抚恤和社会福利救济费属于(    )。
  • A.补偿性支出
  • B.生产性支出
  • C.积累性支出
  • D.消费性支出
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查财政支出的分类。

消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出,主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出。

因此,本题正确答案为选项D。

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第2题
[单选题](2025年变动知识点)皮科克和怀斯曼提出的理论是(    )。
  • A.政府活动扩张法则
  • B.中期阶段理论
  • C.经济发展阶段论
  • D.公共收入增长导致论
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查财政支出规模的增长趋势。

在西方财政经济理论界,对于财政支出规模增长现象,许多经济学家做了不同的解释,其中具有代表性的阐述主要有以下几种:瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮科克和怀斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。

因此,本题正确答案为选项D。

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第3题
[单选题]下列关于财政补贴的性质,说法正确的是(    )。
  • A.财政补贴是为了获得财政收入
  • B.财政补贴是政府与政府之间的支出
  • C.财政补贴是通过财政资金有偿进行的
  • D.财政补贴是为了实现特定的政治、经济和社会目标
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查财政补贴支出。

财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标,将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

因此,本题正确答案为选项D。

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第4题
[单选题]个人转让股权,按(    )缴纳个人所得税。
  • A.财产租赁所得
  • B.股息、红利所得
  • C.特许权使用费所得
  • D.财产转让所得
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查个人所得税的征税对象。

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此,本题正确答案为选项D。

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第5题
[单选题]国库现金管理的操作方式不包括(    )。
  • A.公债回购
  • B.逆回购
  • C.买回公债
  • D.商业银行活期存款
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查现代国库制度。

国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回公债、公债回购和逆回购等。

因此,本题正确答案为选项D。

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