题目
答案解析
无形资产入账价值为110万元（108+2），取得时确认债务重组损失=（120-10）-108=2（万元），出售前无形资产账面价值=110-110/10/12×（3+2×12+3）=82.5（万元），处置损益=100-82.5=17.5（万元），累计摊销金额=110/10/12×（3+2×12+3）=27.5（万元），该无形资产从取得到出售对甲公司利润总额累计影响金额=-2+17.5-27.5=-12（万元）。选项A正确。
甲公司相关账务处理如下：
借：无形资产 （108+2）110
坏账准备 10
投资收益 2
贷：应收账款 120
银行存款 2
借：管理费用 27.5
贷：累计摊销 27.5
借：银行存款 100
累计摊销 27.5
贷：无形资产 110
资产处置损益17.5
拓展练习
甲公司2023年度因上述交易或事项直接影响利润总额＝200＋50＋50＝300（万元），租赁办公用房发生改良支出应资本化计入资产成本。
甲公司2023年12月31日因该电站确认“预计负债”的科目余额=10000×0.3118×（1+6%）²=3503.38（万元）。
选项A，在投资活动产生的现金流量“投资支付的现金”项目中反映；选项B，在投资活动产生的现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项C，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
选项A，本期确认的合同负债按税法规定计入本期应纳税所得额的，其计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，未弥补亏损会导致未来的应纳税所得额减少，其性质属于可抵扣暂时性差异；选项C，负债的账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异；选项D，当年购入的生产设备作为固定资产核算，假设其使用年限为4年，预计净残值为0，会计上按年限平均法计提折旧，年折旧率=1/4×100%=25%，税法按照年数总和法计提折旧，第一年年折旧率=4/10×100%=40%，折旧越大，账面价值越小，因此会计上的账面价值大于税法计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项E，不产生暂时性差异。
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