题目

答案解析
(1)长期股权投资的初始投资成本=3760+20=3780(万元),初始入账价值为4000万元,选项A错误。
甲公司相关会计分录为:
2022年1月1日:
借:长期股权投资——投资成本 3780
贷:银行存款 3780
初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(10000×40%)4000万元,差额应调整长期股权投资的账面价值:
借:长期股权投资——投资成本 220
贷:营业外收入 220
(2)2022年12月31日,乙公司调整后的净利润=1800-(10000-8000)/20-450=1250(万元),甲公司应确认的投资收益=1250×40%=500(万元),选项C错误。
甲公司相关会计分录为:
借:长期股权投资——损益调整 500
贷:投资收益 500
(3)甲公司应确认的其他综合收益(450×40%)180万元,选项E正确。
甲公司相关会计分录为:
借:长期股权投资——其他综合收益 180
贷:其他综合收益 180
(4)2022年12月31日长期股权投资的账面价值=4000+500+180=4680(万元),选项B错误。
(5)2023年1月2日甲公司相关会计分录为:
借:银行存款 4900
贷:长期股权投资——投资成本 4000
——损益调整 500
——其他综合收益 180
投资收益 220
借:其他综合收益 180
贷:投资收益 180
转让长期股权投资应确认的投资收益=220+180=400(万元),选项D正确。

拓展练习
10月末甲公司应收账款美元账户应确认汇兑收益=(1000+400-200)×7.1768-(1000×7.0988+400×7.0922-200×7.1188)=100.24(万元)。

黄河公司2022年2月应确认主营业务收入=(600+80)×450-80×500=266000(元)=26.6(万元)。
X、Y、Z三种产品的单独售价合计为16万元,而该合同的价格为14万元,因此该合同的折扣为2万元,由于黄河公司经常将Y产品和Z产品组合在一起以6万元的价格销售,该价格与Y产品和Z产品单独售价合计金额的差额为2万元,与该合同的折扣一致,而X产品单独销售的价格与其单独售价一致,证明该合同的折扣仅应归属于Y产品和Z产品。因此,在该合同下,分摊至X产品的交易价格为8万元,分摊至Y产品和Z产品的交易价格合计为6万元,黄河公司应当进一步按照Y产品和Z产品的单独售价的相对比例将该价格在二者之间进行分摊。因此,各产品分摊的交易价格分别为:X产品为8万元;Y产品为1.5万元(2/8×6),Z产品为4.5万元(6/8×6)。
价格折让是市场条件的变化引发,这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的,由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更,不属于可变对价,应作为合同变更进行会计处理,该合同变更未增加可明确区分的商品,黄河公司已转让的商品(已转让的50件M产品)与未转让的商品(未转让的100件M产品)之间可明确区分,因此,该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。
实际退回15件属于资产负债表日后调整事项,应调整2022年财务报表,故对2023年利润总额的影响为0。
上述交易和事项,对黄河公司“应交税费 —— 应交增值税(销项税额)”的影响=960×450×13%+140000×13%+(1280×50+100×1050)×13%+(200-15)×180×13%=100659(元)。
对黄河公司2022年利润总额的影响额=960×(450-380)+(140000-100000)+(1280×50+100×1050-960×150)+(180-120)×(200-15)=143300(元)。

选项B、D,对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值;选项C,应收款项发生减值而计提的坏账准备金额,记入“信用减值损失”科目;选项E,单项金额重大的应收款项减值测试时,应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。

减少“存货跌价准备”账户余额120万元,选项B正确,
转出存货账面价值=1300-120=1180(万元),选项D正确,
增加“投资性房地产——成本”账户金额1580万元,选项E正确,
增加“其他综合收益”账户余额400万元[1580-(1300-120)],选项A、C错误。
甲房地产公司的会计处理如下:
借:投资性房地产——成本 1580
存货跌价准备 120
贷:开发产品 1300
其他综合收益 400

(1)选项A,将外币兑换成人民币并存入银行,属于“银行存款”账户内部变动,不影响“其他货币资金”账户余额;(2)选项B,为取得信用证向银行缴存保证金,借记“其他货币资金——信用证保证金”科目,贷记“银行存款”科目,导致“其他货币资金”账户余额增加;(3)选项C,为采购货物开出银行汇票,取得银行汇票后,根据银行签章退回的申请书存根联编制付款凭证,借记“其他货币资金——银行汇票”科目,贷记“银行存款”科目;(4)选项D,外地临时采购银行专户在采购结束时将多余资金转回,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目,导致“其他货币资金”账户余额减少。









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