题目

[组合题]长江公司2019年12月批准实施一项股份支付协议,该协议规定:2020年1月1日公司为100位中高层管理人员每位授予20000份现金股票增值权,上述人员在公司连续服务满3年后,可以自2022年12月31起,根据股票增长幅度行权获得现金,并且应当于2024年12月31日前行权完毕。(1)公司估计每份股份增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和行权后的股票增值权的现金支付额,如下表所示。年份公允价值支付金额2020122021142022181520232220202425(2)第一年有10位管理人员离职,公司估计后两年还将有12位管理人员离职,第二年又有6位管理人员离职,公司估计还将有8位管理人员离职,第三年又有4位管理人员离职。(3)第三年年末有20位管理人员行使股票增值权,第四年年末有25位管理人员行使股票增值权,第五年年末剩余的35位管理人员全部行使了股票增值权。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

长江公司该项股份支付协议,2022年年末影响“应付职工薪酬——股份支付”账户的金额是(    )万元。

  • A、741.33
  • B、1341.33
  • C、600
  • D、794.67
[要求2]

长江公司该项股份支付协议,2024年应确认的“公允价值变动损益”金额是(    )万元。

  • A、660
  • B、624
  • C、590
  • D、210
[要求3]

长江公司该项股份支付协议,累计计提的“管理费用“金额是(    )万元。

  • A、2760
  • B、3140
  • C、2894
  • D、2550
[要求4]

长江公司该项股份支付协议,累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额是(    )万元。

  • A、2760
  • B、3140
  • C、2306
  • D、3350
本题来源:2025年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

2021年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-8)×20000×14×2/3=1418.67(万元);

2022年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-20)×20000×18=2160(万元);

2022年年末影响应付职工薪酬的金额=2160-1418.67=741.33(万元)

[要求2]
答案: D
答案解析:

2023年末应付职工薪酬账面价值=(100-20-20-25)×2×221540(万元)

2024年实际行权导致应付职工薪酬借方发生额=35×2×25=1750(万元);

2024年应确认的“公允价值变动损益”金额=0-1540+1750210(万元)

[要求3]
答案: A
答案解析:

2020确认“管理费用”金额=(100-10-12)×2×12×1/3=624(万元)2021确认“管理费用”金额(100-10-6-8)×2×14×2/3-624=794.67(万元)2022确认的“管理费用”金额=(100-10-6-4-20)×2×18-(100-10-6-8)×2×14×2/3+600=1341.33(万元)

累计计提“管理费用”金额624794.671341.332760(万元)

[要求4]
答案: D
答案解析:

20202022累计确认“应付职工薪酬——股份支付”的金额2760万元2023确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额=1540-216020×25×2=380(万元)2024确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额210万元

累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”金额=2760+380+210=3350(万元)

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:该设备的年折旧额=4000/5=800(万元),经营期每年的现金净流量=(2000-600)×(1- 25%)+800×25%=1250(万元)。净现值=1250×(P/A,6%,5)+200×(P/F,6%, 5)-(4000+200)=1250×4.2124+200×0.7473-4200=1214.96(万元),年金净流量=1214.96/(P/A,6%,5)=1214.96/4.2124≈288.42(万元)。
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第2题
[不定项选择题]甲公司采用计划成本法核算原材料,下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有(      )。
  • A.结转对外销售材料应分摊的成本差异节约额
  • B.结转基建部门领用的材料应分摊的成本差异超支额
  • C.登记材料的实际成本大于计划成本的差额
  • D.调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本
  • E.已收到发票账单但尚未验收入库的在途材料的采购成本大于计划成本的差额
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B,属于“材料成本差异”科目贷方核算的范围;选项E,材料尚未验收入库,不涉及材料成本差异的核算。
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第3题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

可转换公司债券转股时会计处理如下:

借:应付债券——可转换公司债券(面值)

                    ——可转换公司债券(应计利息)

       应付利息(若有尚未支付的利息也可以转股)

       其他权益工具(原确认的权益成分的金额)

 贷:股本

        资本公积——股本溢价(差额)

        应付债券——可转换公司债券(利息调整)(或借方)

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