题目

答案解析
选项C,借款在清算资产负债表中无须按有无担保分类列示。

拓展练习
经营租赁收到的租金50万元属于经营活动现金流入,收到购入设备的留抵退税款100万元属于经营活动的现金流入,支付离退休人员的薪酬80万元属于经营活动现金流出,支付融资租入资产设备的租赁费20万元属于筹资活动现金流出,收到长期债权投资的利息500万元属于投资活动现金流入,因水灾发生设备损失而收到的保险赔款10万元属于投资活动现金流入。因此影响甲公司2023年度投资活动产生的现金流量净额=500+10=510(万元)。

甲公司账务处理:
借:固定资产清理 800
累计折旧 1200
贷:固定资产 2000
借:固定资产清理 20
贷:银行存款 20
借:固定资产 813
资产处置损益 7
贷:固定资产清理 820

可转换公司债券持有人行使转换权时,应将“应付债券”“其他权益工具”从借方结转掉,贷记“股本”“资本公积”等科目。

选项A,本期确认的合同负债按税法规定计入本期应纳税所得额的,其计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,未弥补亏损会导致未来的应纳税所得额减少,其性质属于可抵扣暂时性差异;选项C,负债的账面价值小于计税基础时,产生应纳税暂时性差异;选项D,当年购入的生产设备作为固定资产核算,假设其使用年限为4年,预计净残值为0,会计上按年限平均法计提折旧,年折旧率=1/4×100%=25%,税法按照年数总和法计提折旧,第一年年折旧率=4/10×100%=40%,折旧越大,账面价值越小,因此会计上的账面价值大于税法计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项E,不产生暂时性差异。

第1年的流动资金投资额=25-15=10(万元);
第2年的流动资金需用额=55-25=30(万元),
因此第2年年初需增加的流动资金投资额=30-10=20(万元)。









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