题目

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答案解析

答案: C
答案解析:

甲公司向乙公司销售商品因存在远期安排而负有回购义务表明乙公司在销售时点并未取得相关商品控制权。因为回购价格不低于原售价,所以甲公司应当作为融资交易进行相应的会计处理,其账务处理如下:

2024年5月1日

借:银行存款565

 贷:其他应付款500

   应交税费——应交增值税(销项税额)65

借:发出商品450

 贷:库存商品450

2024年5月~9月每月月末

借:财务费用10

 贷:其他应付款10

2024年9月30日

借:其他应付款550

  应交税费——应交增值税(进项税额)71.5

 贷:银行存款621.5

借:库存商品450

 贷:发出商品450

综上,选项C正确。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于金融负债的表述错误的是(  )。
  • A.

    企业处置交易性金融负债时,之前已经按规定计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转入留存收益

  • B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,其初始确认金额为其公允价值
  • C.

    金融负债包括短期借款、应付账款、预收账款和长期借款等

  • D.

    企业对所有金融负债均不得进行重分类

答案解析
答案: C
答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等;预收账款属于非金融负债。
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第2题
[单选题]

下列交易或事项的会计处理,需要进行追溯调整的是(  )。

  • A.

    为上一年度出售的设备提供售后服务发生重大支出

  • B.

    政府补助的会计处理方法由总额法变成净额法

  • C.

    存货计价方法由月末一次加权平均法变更为后进先出法

  • D.

    盘点清查后发现部分库存商品陈旧过时

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,属于会计政策变更,需要进行追溯调整。

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有(  )。
  • A.因债务转为权益工具而增加的普通股
  • B.当期发行的普通股
  • C.已发行的股份期权
  • D.当期回购的普通股
  • E.已发行的可转换公司债券
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外的普通股加权平均数,其中发行在外的普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间。选项A,债务转为权益工具时,会发行普通股,所以影响基本每股收益;选项C、E,会影响稀释每股收益的计算。
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第4题
[不定项选择题]

企业发生的交易事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(  )。

  • A.

    本期确认的合同负债,税法规定应计入本期应纳税所得额

  • B.

    本期发生亏损,税法允许在以后5年内弥补

  • C.

    以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其计税基础

  • D.

    当年购入的生产设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按年数总和法计提折旧

  • E.

    因土地闲置而向政府相关部门缴纳的罚款

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A,本期确认的合同负债按税法规定计入本期应纳税所得额的,其计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,未弥补亏损会导致未来的应纳税所得额减少,其性质属于可抵扣暂时性差异;选项C,负债的账面价值小于计税基础时,产生应纳税暂时性差异;选项D,当年购入的生产设备作为固定资产核算,假设其使用年限为4年,预计净残值为0,会计上按年限平均法计提折旧,年折旧率=1/4×100%=25%,税法按照年数总和法计提折旧,第一年年折旧率=4/10×100%=40%,折旧越大,账面价值越小,因此会计上的账面价值大于税法计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项E,不产生暂时性差异。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

黄河公司账务处理如下:

借:应付账款8500

 贷:应付账款——重组债务150

   固定资产清理8200

   其他收益150

[要求2]
答案解析:

长江公司账务处理如下:

借:投资性房地产——成本8270(8420-150)

  坏账准备80

  应收账款——重组债权150

 贷:应收账款8500

[要求3]
答案解析:

黄河公司2024年在债务重组日因剩余债务应确认的财务费用是7.5万元(150×5%)。

[要求4]
答案解析:假设黄河公司2024年盈利,则长江公司因该项债务重组对2024年利润总额的影响金额是10.5万元(150×7%)。
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