题目
答案解析
经营租赁收到的租金50万元属于经营活动现金流入，收到购入设备的留抵退税款100万元属于经营活动的现金流入，支付离退休人员的薪酬80万元属于经营活动现金流出，支付融资租入资产设备的租赁费20万元属于筹资活动现金流出，收到长期债权投资的利息500万元属于投资活动现金流入，因水灾发生设备损失而收到的保险赔款10万元属于投资活动现金流入。因此影响甲公司2023年度投资活动产生的现金流量净额=500+10=510（万元）。
拓展练习
经营杠杆系数＝基期边际贡献/基期息税前利润＝（基期息税前利润＋固定性经营成本）/基期息税前利润＝5，解得息税前利润=4（万元），财务杠杆系数＝基期息税前利润/（息税前利润－利息）＝4/（4－2）=2。
选项A、D，属于2023年度当年度事项，不影响年初未分配利润；选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理，不影响年初未分配利润；选项C，将投资性房地产的计量模式由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应将变更日公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，即影响2023年年初未分配利润。
甲公司向乙公司销售商品因存在远期安排而负有回购义务，表明乙公司在销售时点并未取得相关商品控制权。因为回购价格不低于原售价，所以甲公司应当作为融资交易进行相应的会计处理，其账务处理如下：
2024年5月1日
借：银行存款565
贷：其他应付款500
应交税费——应交增值税（销项税额）65
借：发出商品450
贷：库存商品450
2024年5月～9月每月月末
借：财务费用10
贷：其他应付款10
2024年9月30日
借：其他应付款550
应交税费——应交增值税（进项税额）71.5
贷：银行存款621.5
借：库存商品450
贷：发出商品450
综上，选项C正确。
内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化计入当期损益，选项C当选。
（1）2023年年末该项固定资产计提减值准备前的账面价值＝800－800×2/10＝640（万元），大于可收回金额为580万元，固定资产发生减值，应计提减值准备金额＝640－580＝60（万元），计提减值准备后的账面价值为580万元。
（2）计税基础＝800－800÷10＝720（万元）。
（3）资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝720－580=140（万元）。
（1）2023年末，设备的账面价值＝145－145×2/5×6/12＝116（万元）；
（2）计税基础＝145－145＝0。
（3）资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异＝116－0＝116（万元）。
长城公司收到企业所得税税款时，相关会计分录如下（单位：元）：
借：银行存款1000000
贷：所得税费用1000000
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：应收账款等20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
2023年应纳税所得额＝610[2023年会计利润总额]＋140[事项（1）多提折旧80和减值60纳税调增]－116[事项（2）设备剩余价值纳税调减]＋（200－150）[事项（4）退回部分对应的收入和成本之差纳税调增]＋（700－660）[事项（5）未发放的工资薪金纳税调增]＋（56.8－660×8%）[事项（5）超标职工教育经费纳税调增]－10[事项（6）免税股利纳税调减]＝718（万元），2023年长江公司应交企业所得税＝718×25%＝179.5（万元）。
事项（1），应确认递延所得税资产＝140×25%＝35（万元）；
事项（2），应确认的递延所得税负债＝116×25%＝29（万元）；
事项（4），应确认递延所得税资产50万元，应确认递延所得税负债37.5万元；
事项（5），产生的可抵扣暂时性差异＝700－660＋56.8－660×8%＝44（万元），应确认递延所得税资产11万元（44×25%）。
2023年长江公司递延所得税费用＝－35＋29－50＋37.5－11＝－29.5（万元）；
2023年长江公司所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税-当期收到退回的企业所得税税款＝179.5－29.5－100＝50（万元）。
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