2026年1～3月，甲市某企业（小规模纳税人）各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元（含当月销售乙市自建不动产取得销售收入15万元），上述业务的增值税处理方法中，正确的有（　　）。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[不定项选择题]2026年1～3月，甲市某企业（小规模纳税人）各月取得不含税销售收入依次为7万元、9万元和24万元（含当月销售乙市自建不动产取得销售收入15万元），上述业务的增值税处理方法中，正确的有（　　）。

A.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策
B.
该企业销售不动产应在不动产所在地预缴税款
C.如果按月纳税，1～3月全部销售额均可享受免税政策
D.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票
E.如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税0.24万元

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，按规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。该企业1月、2月的月销售额均未达到起征点，可享受免税。但3月销售额超过起征点10万元，不得享受免税优惠，应该纳税。选项E，如果按月纳税，该企业3月应缴纳增值税＝（24－15）×1%＋15×3%＝0.54（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列属于消费税征收范围的是（　　）。

A.宝石坯
B.调味料酒
C.护发品
D.变压器油

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，调味料酒不征收消费税。选项C，护发品不属于应征消费税的“高档化妆品”，不征收消费税。选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”，不征收消费税。

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第2题

[单选题]2026年1月，甲企业（一般纳税人）销售货物取得不含增值税销售收入10万元，另收取包装费1万元。该批货物由C承运部门运输，将运费发票开给购买方，并且由甲企业将该项发票转交给购买方，甲企业代垫运费1万元。甲企业上述业务销项税额为（　　）万元。

A.1.60
B.1.42
C.1.85
D.1.70

答案解析

答案： B

答案解析：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。因此代垫运费不包含在销售额中。甲企业上述业务销项税额＝[10＋1÷（1＋13%）]×13%＝1.42（万元）。

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第3题

[单选题]下列关于税务规范性文件的特征说法正确的是（　　）。

A.与税务部门规章设定权一致
B.具有可诉性
C.属于立法行为
D.法律行为的延伸

答案解析

答案： D

答案解析：

税务规范性文件特征包括：

（1）属于行为规则。

（2）适用主体的非特定性。

（3）不具有可诉性。

（4）法律行为的延伸。（选项D）

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第4题

[单选题]下列关于电子烟征收消费税的说法中，正确的是（　　）。

A.电子烟进口环节不缴纳消费税
B.电子烟生产环节的消费税税率为56%
C.电子烟批发环节加征一道消费税，税率36%，另收0.003元/支从量税
D.电子烟批发环节的消费税税率为11%

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36%。选项C，电子烟批发环节加征一道消费税，消费税税率为11%。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲矿业开采公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，A地粘土矿山设计开采年限为30年，相关开采信息如下表。

开采许可证注明的开采起始日期	设计可开采量（万吨）	已开采量（万吨）	剩余可开采量（万吨）
2000年7月	600	500	100

甲公司2026年1月发生的经营业务如下：

（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票上注明价款300000元，税额39000元。购进设备修理零部件一批，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额13000元。

（2）开采粘土原矿10000吨，当月销售3000吨，开具增值税专用发票上注明金额1880000元。（含从坑口到购买方指定码头的不含税运费80000元，取得增值税普通发票），粘土原矿已发出，款项已收讫。

（3）自B地乙矿业企业购买粘土原矿600吨，取得增值税专用发票上注明的金额300000元，税额39000元。将其全部与自采粘土原矿200吨混合加工成粘土原矿800吨，当月全部销售，取得不含税销售额420000元。

（4）以自采粘土原矿400吨偿付所欠某企业货款，已于当月移送并开具增值税专用发票，并取得对方开具的增值税专用发票注明的价款240000元，税额31200元。

（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。

（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税转让收入30900元。该车辆为2021年8月购入且用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额，属于免税范围未缴纳车辆购置税。乙企业购入后将其改装为运输车辆。

其他相关资料：上期增值税留抵税额为324807元，A地粘土原矿和水泥配料用粘土的资源税税率分别为3%和4%，水泥配料用粘土的增值税出口退税率为13%，取得的合法抵扣凭证已在当期申报抵扣。甲公司选择按照剩余可开采储量作为衰竭矿山的判定标准。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×（适用税率－退税率），因退税率与适用税率均为13%，所以当期不得免征和抵扣税额为0。

（2）当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＋当期不得免征和抵扣税额－上期留抵税额＝1880000×13%＋420000×13%＋240000×13%－（39000＋13000＋39000＋31200）－324807＝-116807（元）。

（3）当期应纳增值税-116807元＜0，为留抵税额，涉及下一步退税。

（4）当期免抵退税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×退税率＝1500×2000×13%＝390000（元）。

（5）应退税额＝min（|-116807|，390000），当期应退税额为116807元，免抵税额＝390000－116807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：甲公司设计开采年限为30年，超过15年，2000年7月开始开采，设计可开采量600万吨，目前已开采500万吨，剩余可开采100万吨，剩余可开采储量占原设计可开采量＝100÷600×100%＝16.67%，低于20%，属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。业务（5）出口应纳资源税＝1500×2000×4%×（1－30%）＝84000（元）。

[要求3]

答案解析：甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售，在计算应缴纳资源税时，直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务（3）应纳资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

（1）在计算资源税应税产品的销售额时，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。业务（2）应纳资源税＝（1880000－80000）×3%×（1－30%）＝37800（元）。

（2）业务（3）应纳资源税2520元。

（3）纳税人以资源税应税产品用于偿债，应视同销售计算缴纳资源税。业务（4）应纳资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

（4）业务（5）应纳资源税84000元。

（5）甲公司当月应纳资源税＝37800＋2520＋5040＋84000＝129360（元）。

[要求5]

答案解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，使用满10年，无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时，要将运费从销售额中扣除，因此运费不需要缴纳资源税。选项D，甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆，在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税＝30900÷（1＋2%）×2%＝605.88（元）。

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