题目

[不定项选择题]下列关于车辆购置税的处理,说法正确的有(  )。
  • A.纳税义务发生时间为纳税人办理车辆注册登记之日
  • B.自纳税义务发生之日起15日内缴税
  • C.实行一次性征收,一车一申报制度
  • D.无须办理车辆登记的车辆,向车辆销售所在地主管税务机关申报纳税
  • E.符合免税条件的,也需要填报《车辆购置税纳税申报表》
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答案解析

答案: C,E
答案解析:选项A,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。选项B,纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项D,不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于关税的说法,正确的是(  )。
  • A.关税分为进口关税和出口关税,因此关税是两个环节征税
  • B.关税是单一的从价税
  • C.关税的征收对象是一切进出口的货物
  • D.关税是单一环节的价外税
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,按征税货物和物品进出方向不同进行分类,可将关税分为进口关税、出口关税。但是关税是单一环节的价外税。

选项B,按计税方式分类,可将关税分为从量税、从价税和复合税。

选项C,关税的征税对象是准许进出口的货物和进境物品。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(2)从蔬菜批发商购买蔬菜取得增值税普通发票,不得计算抵扣进项税额。

(3)该公司当月应纳增值税=300×13%-80×9%=31.80(万元)。

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第3题
[单选题]下列单位属于消费税纳税义务人的是(  )。
  • A.金银首饰零售商店
  • B.跨境电子商务企业
  • C.

    烟酒零售商店

  • D.高档手表零售商店
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业作为代收代缴义务人,不能作为纳税义务人。

选项C、D,烟、酒、高档手表不在零售环节缴纳消费税,所以烟酒零售商店、高档手表零售商店不属于消费税纳税义务人。

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第4题
[不定项选择题]下列商品中,属于消费税征税范围的有(  )。
  • A.变压器油
  • B.轻油
  • C.石油醚
  • D.混合芳烃
  • E.导热油
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项A、E,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”,不征收消费税。
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第5题
[组合题]

位于市区的甲汽车生产企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人,拥有网络预约出租汽车经营许可证,2026年2月生产经营业务如下:

(1)接受乙公司委托加工气缸容量2.0升的新型油电混合乘用车,乙公司从某供应商购进相关零部件,取得增值税专用发票注明金额1800万元,税额234万元,由某运输企业运往甲企业,支付运费取得增值税专用发票注明金额200万元,税额18万元;甲企业收取加工费价税合计565万元,本月加工完毕,甲企业无同类车型销售价格且已代收代缴消费税。乙公司收回委托加工的油电混合乘用车并销售80%,取得不含税销售额3200万元。

(2)委托丙企业加工镍氢蓄电池,从供应方购进材料取得增值税专用发票注明金额500万元,税额65万元,支付加工费取得增值税专用发票注明金额70万元,税额9.1万元,本月收回后生产领用90%用于生产排气量1.5升油电混合乘用车。

(3)向各4S店销售自产车辆汇总表

类型

排气量(升)

不含税单价(万元)

销售数量(辆)

不含税销售额(万元)

燃油乘用车

2.5

15

40000

600000

中轻型商用客车

——

140

600

84000

油电混合乘用车

1.5

12

15000

180000

纯电动车

——

6

80000

480000

小计

——

——

——

1344000

(4)将100辆自产排气量1.5升油电混合乘用车对外投资;将100辆纯电动车作为网约车,本月取得不含税运营收入400万元(选择一般计税方法计税)。

(5)新研制一款排气量1.0升的低能耗全智能油电混合乘用车,本月生产10辆,其中2辆作为测试用车,8辆用于汽博会作为展品(当月收回奖励给本企业研发人员),该车型生产成本为15万元/辆,成本利润率为8%。

(6)本月购进汽车零部件,取得增值税专用发票税额合计52000万元。购进建筑材料,取得增值税专用发票注明税额40万元,其中10%用于职工食堂翻新改造。接受境外某企业提供的汽车设计服务,支付设计费价税合计159万元,已代扣代缴增值税并取得完税凭证。

(7)本企业职工报销国内出差机票(注明员工身份信息),该电子发票(航空运输电子客票行程单)注明票价 11.8 万元,燃油附加费 0.2 万元,税额 1.08 万元,民航发展基金 0.2 万元;职工探亲报销公路客票,票面金额合计 6.18 万元;职工出差报销桥闸通行费,取得通行费发票注明金额 21 万元。

其他相关资料:甲企业本月排气量1.5升油电混合乘用车最高不含税售价15万元/辆,不含税市场价格12万元/辆,本月购进的货物、服务等支付的进项税额均在本月申报抵扣。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)甲企业接受委托加工应税消费品,且没有同类商品售价,按组成计税价格计算缴纳消费税,组成计税价格=[1800+200+565÷(1+13%)]÷(1-5%)=2631.58(万元)。

(2)该应税消费品的80%的受托方计税价格=2631.58×80%=2105.26(万元),乙公司将委托加工收回的应税消费品的80%以3200万元销售,高于甲企业计税价格,应按规定缴纳消费税,并且可以扣除委托加工环节已代收代缴的消费税。应申报缴纳消费税=3200×5%-2631.58×80%×5%=54.74(万元)。

[要求2]
答案解析:纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90万元及以上的纯电动超豪华小汽车,仅在零售环节征收消费税。甲企业应纳消费税=600000×9%+84000×5%+180000×3%=63600(万元)。
[要求3]
答案解析:甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资,应当按最高售价计算缴纳消费税。应纳消费税=100×15×3%=45(万元)。
[要求4]
答案解析:业务(2)进项税额=65+9.1=74.1(万元)。业务(6)外购建筑材料10%用于职工食堂翻新改造,不允许抵扣进项税额。进项税额=52000+40×90%+159÷(1+6%)×6%=52045(万元)。业务(7)员工报销探亲假路费属于个人福利,不可以抵扣进项税额。进项税额=1.08+21÷(1+5%)×5%=2.08(万元)。甲企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计=74.1+52045+2.08=52121.18(万元)。
[要求5]
答案解析:业务(1)销项税额=565÷(1+13%)×13%=65(万元)。业务(3)销项税额=1344000×13%=174720(万元)。业务(4)甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资,应当按不含税市场价格计算缴纳增值税。网约车运营属于“交通运输服务”,适用9%税率缴纳增值税。销项税额=100×12×13%+400×9%=192(万元)。业务(5)甲企业将自产排气量1.0升的油电混合乘用车用于职工福利,应缴纳增值税和消费税。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)=15×(1+8%)÷(1-1%)×8=130.91(万元),销项税额=130.91×13%=17.02(万元)。甲企业本月应缴纳增值税=65+174720+192+17.02-52121.18=122872.84(万元)。
[要求6]
答案解析:

选项B,用于测试的2辆新研制的低能耗全智能油电混合乘用车属于正常的生产环节,不缴纳增值税,也不需要缴纳消费税。

选项C,纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90 万元及以上的纯电动超豪华小汽车,仅在零售环节征收消费税。

选项D,将100辆纯电动车作为网约车,属于正常的经营活动,不属于视同销售的情形,不缴纳消费税。

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