奇兵公司为增值税一般纳税人，1月将一批新研制的保温杯无偿转让给合作商试用，该批保温杯市场含税价格为67 800元。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人，1月将一批新研制的保温杯无偿转让给合作商试用，该批保温杯市场含税价格为67 800元。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。

A.5 752.21
B.7 800
C.7 150
D.0

本题来源：第4章第2节增值税法律制度点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人发生视同应税交易的，应按市场价格（67 800元）确定销售额；（2）67 800元为含税销售价格，需价税分离，不含税销售额＝ 67 800÷（1 ＋ 13%）＝60 000（元）；（3）奇兵公司当月该笔业务增值税销项税额＝60 000×13%＝7 800（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）
B.90 000×13%=11 700（元）
C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）
D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

(1)销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。(2)甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90 000-9 000）×13%=10 530（元）。

【知识点拓展】

特殊销售方式下销售额的确定

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第2题

[单选题]甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。已知餐饮服务增值税税率为6%。该企业当月的销项税额为（）万元。

A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）销售额80万元为不含税收入，无须价税分离；（2）该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。

【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

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第3题

[判断题]纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：

非正常损失的购进货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【知识点拓展】

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第4题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.
购进的装饰材料发生非正常损失
B.
将购进的原料用于生产免税药品
C.
购进并直接用于消费的餐饮服务
D.
将购进的建筑材料用于简易计税方法计税项目

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

发生非正常损失（选项A）、用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣对应的进项税额。

【知识点拓展】

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第5题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.
将自产的货物无偿转让给股东
B.
将购进的货物用于个人消费
C.
将购进的货物无偿转让给客户
D.
将购进的货物用于集体福利

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A、C，单位和个体工商户无偿转让货物，应视同应税交易计算销项税额，一般纳税人对应的进项税额准予抵扣。选项B、D，单位和个体工商户将“购进”的货物用于集体福利或者个人消费，不视同应税交易，不得从销项税额中抵扣进项税额。

【知识点拓展】

增值税视同应税交易总结

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