某酒厂增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售啤酒 200 吨，取得不含税销售额 40 万元。另外收取包装物押金 0.5 万元。当日销售白酒10 吨，取得不含税销售额 80 万元。另外收取包装物押金0.3 万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月。该酒厂当月计算的销项税额（　　）万元。|真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]某酒厂增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售啤酒 200 吨，取得不含税销售额 40 万元。另外收取包装物押金 0.5 万元。当日销售白酒10 吨，取得不含税销售额 80 万元。另外收取包装物押金0.3 万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月。该酒厂当月计算的销项税额（　　）万元。

A.15.63
B.15.69
C.15.66
D.15.6

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答案解析

答案： A

答案解析：酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。当月应缴纳的销项税额＝（80 ＋ 0.3÷1.13）×13% ＋ 40×13% ＝ 15.63（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列业务暂免征收土地增值税的是（　　）。

A.高新技术企业将房产赠与科研机构用于建立科研实验室
B.将房产赠与关联企业
C.房地产开发公司将开发产品用于抵债的
D.合作建房建成后分房自用的

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A、B，需要缴纳土地增值税，没有暂免征收土地增值税的规定；选项 C，应视同销售房地产计算缴纳土地增值税。

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第2题

[单选题]关于增值税留抵退税有关政策，下列说法正确的是（　　）

A.纳税人出口货物适用免抵退税办法的，应先申请退还留抵退税额
B.纳税人自 2019 年 4 月 1 日起，已取得留抵退税额的，可以再申请增值税即征即退
C.纳税人已享受增值税即征即退政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日以前一次性将已退还的即征即退税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额
D.纳税人出口货物适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额

答案解析

答案： C

答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；选项 B，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项 D，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

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第3题

[单选题]

某市甲企业2022年1月转让一处仓库取得含税收入2 060万元，无法取得评估价格，该仓库于2014年1月购进，购进时取得购房发票，注明金额800万元。契税完税凭证注明契税24万元。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额是（　　）万元。（该企业选择按照简易方法计算增值税，不考虑印花税和地方教育附加）

A.
1 110
B.
1 150
C.
1 190
D.
1 230

答案解析

答案： B

答案解析：

允许扣除项目金额＝800×（1＋8×5%）＋（2 060－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋24＝1 150（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列税额作为城市维护建设税计税依据的有（　　）。

A.
增值税免抵税额
B.
进口环节缴纳的增值税
C.
实际缴纳的增值税、消费税
D.
直接减免的增值税、消费税
E.
进口应税消费品缴纳的消费税

答案解析

答案： A,C

答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额，包括增值税免抵税额，不包括进口环节缴纳的“两税”税额及直接减免的“两税”税额。

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第5题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择适用简易计税方法计税的有（　　）。

A.
人力资源外包服务
B.
仓储服务
C.
劳务派遣服务
D.
学历教育服务
E.
以清包工方式提供的建筑服务

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，提供学历教育服务，免征增值税。

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