题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
B
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对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
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依照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人从事生产、经营，自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
房地产企业购入的土地使用权，如果购入后就进行开发，则将契税作为开发成本处理；如果购入后仅作为土地储备，则将契税作为无形资产处理。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。
[要求2]
答案解析：
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。
[要求3]
答案解析：
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
[要求4]
答案解析：
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。
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