境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。|注会《税法》真题（二）-之了课堂

题目

A.向境外个人支付其从境内获得的工资 5 万美元
B.境内机构向其境外代表机构支付的办公经费 8 万美元
C.向境外机构支付从境内获得的融资租赁租金 15 万美元
D.支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 20 万美元

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答案解析

答案： C

答案解析：境内机构向境外个人单笔支付等值 5 万美元以上（不含等值 5 万美元，下同）的境外个人在境内的工作报酬，应进行税务备案，选项 A 不当选。境内机构在境外代表机构的办公经费、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金，对外付汇无须进行税务备案，选项 B、D 不当选。境外机构从境内获得的融资租赁租金单笔支付等值 5 万美元以上的，需要进行税务备案，选项 C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（）。

A.银行兑换货币
B.物流公司收派快件
C.餐馆销售外卖食品
D.专业机构提供鉴证服务

答案解析

答案： C

答案解析：银行提供的货币兑换服务，按照“金融服务——直接收费金融服务”计征增值税，选项 A 不当选。物流公司提供的收派服务，按照“现代服务——物流辅助服务”计征增值税，选项B 不当选。餐馆销售的外卖食品，按照“生活服务——餐饮服务”计征增值税，选项 C 当选。专业机构提供的鉴证服务，按照“现代服务——鉴证咨询服务”计征增值税，选项 D 不当选。

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第2题

[单选题]采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（）。

A.收回的应税消费品数量
B.最终销售的应税消费品数量
C.合同约定的应税消费品数量
D.发出原材料预计可生产的消费品数量

答案解析

答案： A

答案解析：委托加工从量计征的应税消费品，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量，选项A 当选。

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第3题

[单选题]纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（）。

A.签收货物的当天
B.报关进口的当天
C.支付货款的当天
D.签订合同的当天

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。选项 B 当选。

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第4题

[单选题]扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是（）。

A.车船所有人所在地
B.车船管理人所在地
C.车船扣缴义务人所在地
D.车船登记地的主管税务机关所在地

答案解析

答案： C

答案解析：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。选项 C 当选。

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第5题

[单选题]某房地产开发企业 2023 年 5 月拟向税务机关申请延期缴纳 2022 年汇算清缴的企业所得税应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是（）。

A.申请延期 5 个月
B.滚动申请延期两次
C.请求出具无欠税证明
D.批准延期内免于加收滞纳金

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人申请延期缴纳税款的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批，选项 A、B 不当选。不存在应申报未申报记录且无应缴未缴的税款，纳税人可向税务机关申请开具《无欠税证明》，延期缴纳企业所得税存在应缴未缴税款，选项 C 不当选。

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