纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（）。|注会《税法》真题（二）-之了课堂

题目

[单选题]纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（）。

A.签收货物的当天
B.报关进口的当天
C.支付货款的当天
D.签订合同的当天

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答案解析

答案： B

答案解析：纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（）。

A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退
B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退
C.纳税人办理免抵退税后符合条件的，可以申请留抵退税
D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项 A、B 不当选。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额，选项 C 当选。增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算，选项 D 不当选。

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第2题

[单选题]采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（）。

A.收回的应税消费品数量
B.最终销售的应税消费品数量
C.合同约定的应税消费品数量
D.发出原材料预计可生产的消费品数量

答案解析

答案： A

答案解析：委托加工从量计征的应税消费品，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量，选项A 当选。

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第3题

[单选题]新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是（）。

A.在中国境内从事为期连续 9 个月的建筑工程
B.派雇员到中国境内提供为期 92 天的咨询劳务
C.专为交付本企业商品而在中国境内设立准备性场所
D.专为本企业采购货物而在中国境内设立辅助性场所

答案解析

答案： A

答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的，构成常设机构，选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项 C、D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，不属于关税纳税人的有（　　）。

A.出口货物的收货人
B.进境物品的寄件人
C.进境物品的携带人
D.从事跨境电子商务零售进口的物流企业

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人，选项A、B当选，选项C不当选。从事跨境电子商务零售进口的物流企业是关税的扣缴义务人，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]税务机关根据我国对外签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有（）。

A.缔约对方政府
B.缔约对方居民个人
C.缔约对方居民的指定收款人
D.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府（选项 A 当选）。（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司（选项 D 当选）。（3）缔约对方居民个人（选项 B 当选）。（4）申请人被第（1）～（3）项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”，选项 C 不当选。

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