题目
[组合题]某商贸公司为增值税一般纳税人,2021 年 12 月购进一栋新建10 层办公楼,房产原值为 8 500 万元,每层房产原值占比 10%, 当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下:(1)第 1 ~ 2 层无偿交由全资子公司使用,约定使用期 3 年。 (2)第 3 ~ 4 层出租给某咨询机构,每月含增值税租金 21.8 万元,租期 1 年,前四个月为免租期,1 月 5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4万元。 (3)第 5 层商贸公司用于开办职工食堂,仅供商贸公司员工使用。第 6 ~ 10层商贸公司办公自用。 (其他相关资料:当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。[要求1]判断业务(1)是否需要缴纳房产税,如需要,计算其 2022 年度应缴纳的房产税;如不需要请说明理由。
[要求2]
回答业务(2)房产税的纳税人并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。
[要求3]
回答业务(3)房产税的纳税人并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。
[要求4]
回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。
[要求5]
判断用于职工食堂的房产,其增值税进项税额能否抵扣,并说明理由。
本题来源:注会《税法》真题(二)
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答案解析
[要求1]
答案解析:
需要缴纳房产税。
第 1 ~ 2 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)
[要求2]
答案解析:
业务(2)房产税的纳税人为商贸公司。
第 3 ~ 4 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%×4÷12+174.4÷(1+9%)×12%=23.96(万元)
[要求3]
答案解析:
业务(3)房产税的纳税人为商贸公司。
第 5 ~ 10 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×(1-30%)×1.2%=42.84(万元)
[要求4]
答案解析:
增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。
依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[要求5]
答案解析:
可以抵扣。
理由:纳税人购进的不动产,兼用于集体福利和一般计税方法计税项目的,其增值税进项税额准予全部抵扣。
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人发生的下列应税行为中,按“生活服务”计征增值税的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:银行提供的货币兑换服务,按照“金融服务——直接收费金融服务”计征增值税,选项 A 不当选。物流公司提供的收派服务,按照“现代服务——物流辅助服务”计征增值税,选项B 不当选。餐馆销售的外卖食品,按照“生活服务——餐饮服务”计征增值税,选项 C 当选。专业机构提供的鉴证服务,按照“现代服务——鉴证咨询服务”计征增值税,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的,按规定构成我国常设机构的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的监督管理活动,持续 6 个月以上的,构成常设机构,选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动,包括咨询劳务活动,但仅以该性质的活动(为同一项目或相关联的项目)在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的,构成常设机构,选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所,不应被认定为常设机构,选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]房地产开发企业办理土地增值税清算时,下列费用中,属于房地产开发成本扣除范围的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等,选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[不定项选择题]税务机关根据我国对外签署的国际税收协定,可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有( )。答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:(1)缔约对方政府(选项 A 当选)。(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(选项 D 当选)。(3)缔约对方居民个人(选项 B 当选)。(4)申请人被第(1)~(3)项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”,选项 C 不当选。
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