题目
[单选题]下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项 C，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
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本题来源：2022年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]增值税一般纳税人2022年1月购进一批货物，对方开具了增值税专用发票，但不慎将已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联同时丢失，其对应的增值税进项税额（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
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第2题
[单选题]下列措施中，属于税务机关税收保全措施的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B和D，属于强制执行措施。强制执行措施包括：（1）阻止出境；（2）书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款；（3）变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
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第3题
[单选题]房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
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第4题
[不定项选择题]下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应在本年度调增应纳税所得额的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。
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第5题
[不定项选择题]申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自 2019 年 4 月 1 日起未享受过（ ）增值税政策。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
向主管税务机关申请退还留抵税额的纳税人需要满足的条件之一为自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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