下列企业中，不能按当年销售（营业）收入30%计算广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除的是（ ）。
下列业务中，属于特殊事项报告代理业务的有（ ）。
特殊事项报告代理业务，包括代理欠税人处置不动产或大额资产报告、纳税人合并分立情况报告、停业登记报告、复业登记报告、个人所得税递延纳税报告、科技成果转化暂不征收个人所得税备案、个人所得税分期缴纳报告、个人所得税抵扣情况报告、合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式报告、企业所得税汇总纳税信息报告、核定征收企业所得税重大变化报告、综合税源信息报告、增量房房源信息报告、建筑业项目报告、注销建筑业项目报告、不动产项目报告、注销不动产项目报告、房地产税收一体化信息报告和税收统计调查数据采集业务共19项。选项D，属于国际税收代理服务。
某公司 2021 年度发生房产相关业务如下：
（1）2021 年 3 月 18 日新建办公楼竣工并投入使用，已知建造该办公楼的宗地于2020 年 2 月 12 日取得，土地总价 2 000 万元，取得时缴纳契税 80 万元。建造该办公楼发生建筑服务支出，取得增值税专用发票合计金额 1 000 万元，税额 90 万元。办公楼电梯是自行采购并单独计入固定资产，采购并安装电梯取得增值税专用发票合计金额200万元，税额 26 万元。
（2）2021 年 5 月随着新建办公楼投入使用，将闲置的原办公楼整体出租，已知原办公楼原值 500 万元，根据合同约定租赁期为 2021 年 5 月 16 日至 2023 年 5 月 15 日，前两个半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4万元（不含税）。
已知：所在地房产原值扣除比例为 30%。
根据上述资料回答下列问题（计算结果均以万元为单位，保留两位小数）：
（1）新建办公楼的宗地和房产分别应在什么时候开始缴纳城镇土地使用税和房产税。
（2）新建办公楼计算缴纳房产税时哪些项目应该计入房产原值，金额分别是多少。
（3）原办公楼出租，免租期间的增值税和房产税分别如何处理。
（4）分别列示计算新建办公楼和原办公楼 2021 年应纳的房产税金额。
（1）宗地从 2020 年 3 月开始缴纳城镇土地使用税；办公楼从 2021 年 4 月份开始缴纳房产税。
（2）新建办公楼计算缴纳房产税时，房产原值均应包含地价（包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等）、建造成本、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
地价：2 000 ＋ 80 ＝ 2 080（万元）。
建造成本：1 000 万元。
与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施：电梯 200 万元。
（3）增值税：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税。
房产税：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（4）新建办公楼房产税＝（2 000 ＋ 80＋ 1 000 ＋ 200 ）×（1 － 30%）×1.2%÷12×9 ＝ 20.66（万元）。
原 办 公 楼 房 产 税 ＝ 500×（1 － 30%）×1.2%÷12×7 ＋ 4×5×12% ＝ 4.85（万元）。
甲公司成立于 2021 年 7 月（一般纳税人），增值税按月申报缴纳，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销和网络平台销售为主，所有产品适用 13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021 年度部分生产经营信息如下。
资料一：甲公司在门店推出面包卡充值优惠活动，充值满 1 000 元，全店购物 8 折，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，假如某消费者于 2021 年 12 月 10 日充值 1 000 元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为 300 元的面包和蛋糕，累计消费 240 元。
资料二：甲公司门店直销面包，在每天 17 点之后推出买一赠一活动，购买面包赠送蛋挞，即每支付 15 元购买一个标价为 15 元的面包，可获赠一个标价为 5 元的蛋挞。
资料三：甲公司将一台闲置生产设备（2020 年购入）出租，租期为 12 个月，租金12 万元（价税合计数）。租赁期为 2021 年 12 月 1 日至 2022 年 11 月 30 日，合同约定租金在租赁期开始之前一次性预付。甲公司于 2021 年 11 月 28 日收到全部租金。
资料四：甲公司于 2021 年度投资 500 万元购买 A 公司（境内居民企业非上市公司）10% 股权，2021 年甲公司的会计核算确认了两笔投资收益。第一笔为 2021 年 3 月，A 公司宣告分配股息 30 万元并于当月收到；第二笔为 2021 年 12 月，甲公司以 350 万元价款转让 A 公司 5% 股权，甲公司确认投资收益 100 万元。
资料五：甲公司 2021 年 12 月售出烘焙模具 50 套，每套 200 元，共收款 1 万元。已知模具成本为 140 元每套，该销售承诺三日内无条件退货。12 月末，尚未收到退货申请，甲公司根据经验，估计退货率为 10%，甲公司确认会计处理如下：
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 7 964.60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 035.40
预计负债——应付退货款 1 000
资料六：2021 年 6 月对租入的门面房装修完毕并可使用，支付装修公司装修费用327 000 元，取得增值税专用发票注明税额 27 000 元，甲公司将全部不含税装修费计入管理费用科目。会计处理如下：
借：管理费用 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 000
贷：银行存款 327 000
已知：装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为 2021 年 7 月 1 日至 2024年 6 月 30 日。
资料七：2021 年 10 月，甲公司因管理不善导致一批奶油变质，本公司技术人员鉴定后通知财务部门将变质奶油成本转到待处理财产损溢科目。会计处理如下：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后余额计入管理费用。会计处理如下：
借：管理费用
其他应收款——XX 责任人赔偿
贷：待处理财产损溢
资料八：甲公司 2021 年度启动了一项新技术研发项目，经咨询税务机关和各级行政主管部门，该项目符合加计扣除的规定，甲公司按照会计准则对研发费用进行会计处理，并按照要求设置研发支出辅助账及汇总表。截至 2021 年末，研发活动仍在进行中，研发活动预期不会形成无形资产。
根据要求回答下列问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。
企业所得税纳税申报时应确认的收入金额为=15－（15＋5）÷（1＋13%）×13%＝12.7（元）
第一笔投资收益应计入2021年在企业所得税上确认投资收益，因为股息、红利等权益性投资收益，企业所得税按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。但上述投资收益属于居民企业之间的股息红利所得，免于缴纳企业所得税。
增值税按扣除预估退货后的金额确认是错误的。应按照未扣除预估退货之前的金额计算确认增值税销项税。
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 7 964 .60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 150 .44
预计负债——应付退货款 884 .96
企 业 所 得 税 纳 税 申 报 时 应 确 认 的 收 入 金 额 ＝ 10 000÷（1 ＋ 13%） ＝8 849.56（元）。
甲公司应调增应纳税所得额。调整金额＝ 8 849.56 － 7 964.60 ＝ 884.96（元）。
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11） | * | * | 884.96 | |
2 | （一）视同销售收入（填写 A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） | ||||
4 | （三）投资收益（填写A105030） | ||||
5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
7 | （六）公允价值变动净损益 | * | |||
8 | （七）不征税收入 | * | * | ||
9 | 其中：专项用途财政性资金（填 写A105040） | * | * | ||
10 | （八）销售折扣、折让和退回 | ||||
11 | （九）其他 | 7 964.6 | 8 849.56 | 884.96 |
因管理不善造成的非正常损失应作进项税额转出处理，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
甲公司的会计处理少计管理费用从而导致多计当期应纳税所得额。
可以同时享受企业所得税的加速折旧和加计扣除政策。计入加计扣除的金额是按照税前扣除的折旧计算。
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