本题来源：2022年《财政税收》真题
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第1题
[单选题]企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。选项C：不属于消费税的纳税环节，只缴纳增值税。选项D：不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。
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第2题
[单选题]下列关于预算决策依据的特征及决策程序的法定性含义的说法，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：预算决策依据的特征及决策程序的法定性有三层含义：①预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证（选项A）；②预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定（选项D）；③预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释（选项C）。
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第3题
[单选题]财政政策的（ ）是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。答案解析
答案：
A
答案解析：财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
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第4题
[不定项选择题]在计算企业所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：不得计算折旧扣除的固定资产：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项A）；②以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；③以融资租赁方式租出的固定资产（选项C）；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产（选项E，选项D错误）；⑥单独估价作为固定资产入账的土地。⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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第5题
[组合题]某饮料生产企业甲（属于制造企业，以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经审核，发现如下事项：
（1）境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。
（2）投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。
（3）成本费用中实际发放员工工资15000万元（含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元）；另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000万元，由其发放派遣人员工资。
（4）成本费用中含职工福利费2355万元。
（5）营业外支出共计150万元，其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动的支出，按照研发支出的80%计入委托方研发费用，作为加计扣除的计算基数。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
[要求2]
答案解析：甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
[要求3]
答案解析：临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。职工福利费扣除限额＝15000×14%＝2100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2355－2100＝255（万元）。
[要求4]
答案解析：税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。应调增应纳税所得额＝5＋3+18＝26（万元）。
[要求5]
答案解析：甲企业2021年应纳税所得额＝5600－690－200＋255＋26＝4991（万元）。甲企业2021年应纳企业所得税额＝4991×25%＝1247.75（万元）。
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