题目
[单选题]某服装厂系增值税一般纳税人,2019年5月1日采取分期收款方式销售一批服装,服装已经交付,合同约定货款分别于2020年5月1日、2021年5月1日两次等额支付,2019年5月1日该企业账务处理正确的是(    )。
  • A.

    借:长期应收款

    贷:主营业务收入

          未实现融资收益

          应交税费—待转销项税额

  • B.

    借:长期应收款

    贷:主营业务收入

                   未确认融资费用

          应交税费—应交增值税(销项税额)

  • C.

    借:应收账款

    贷:主营业务收入

         未实现融资收益

            应交税费—应交增值税(销项税额)

  • D.

    借:长期应收款

    贷:未确认融资费用

          应交税费—应交增值税(销项税额)

答案解析
答案: A
答案解析:

企业销售商品采取分期收款结算方式时,如分期收款发出商品,即商品已经交付,货款分期收回。延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。正确的账务处理:

(1)交付商品时:

借:长期应收款

  贷:主营业务收入

    未实现融资收益

    应交税费—待转销项税额

借:主营业务成本

  贷:库存商品

(2)按合同约定收到货款时:

借:银行存款

  贷:长期应收款

借:未实现融资收益

  贷:财务费用

借:应交税费—待转销项税额

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

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本题来源:2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列选项中说法正确的是(    )。
  • A.金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
  • B.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
  • C.纳税人提供旅游服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
  • D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
答案解析
答案: A
答案解析:选项B错误,经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税。选项C错误,纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。选项D错误,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。
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第2题
[单选题]个人取得的下列收入中,应征收个人所得税的是(    )。
  • A.个人取得的保险赔款
  • B.职工缴纳的企业年金
  • C.个人投保的商业意外保险
  • D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8 000元
答案解析
答案: C
答案解析:个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目,可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。保险赔款和不超过1万元的彩票中奖收入免征个人所得税。
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第3题
[单选题]交换价值相等的房屋,契税的处理是(    )。
  • A.正常征收
  • B.减半征收
  • C.免征
  • D.减按30%征收
答案解析
答案: C
答案解析:房屋所有权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续;其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。
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第4题
[单选题]下列关于我国现行地方债管理制度的说法错误的是(    )。
  • A.在特定情况下,允许地方政府发行债券
  • B.地方政府举借的债务只能用于资本性的公益支出
  • C.地方政府举借的债务只能用于经常性的公益支出
  • D.地方政府举借债务的规模,由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准
答案解析
答案: C
答案解析:经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金,可以在国务院确定的限额内,通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模,由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务,列入本级预算调整方案,报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源,只能用于公益性资本支出,不得用于经常性支出。
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第5题
[单选题]财政政策的( )是指财政政策在发挥作用的过程中,各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
  • A.传导机制
  • B.效应
  • C.工具
  • D.目标
答案解析
答案: A
答案解析:财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中,各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
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