下列各项中，应计提折旧或摊销的有（　　）。|2022年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）-之了课堂

题目

A.
有特定产量限制的特许经营权
B.
采用公允价值模式计量的已出租写字楼
C.
处于更新改造过程而停止使用的厂房
D.
承租人的使用权资产

本题来源：2022年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项A，应采用产量法进行摊销；选项B，不计提折旧也不摊销；选项C，更新改造过程中停用的固定资产会转入在建工程，不计提折旧；选项D，承租人应当参照《企业会计准则第4号一固定资产》有关折旧规定，自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧。选项A、D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

2x21年1月1日。甲公司支付1947万元购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2x21年12月31日，该债券投资的账面价值为（　　）万元。

A.
1930.18
B.
1963.82
C.
1947
D.
2063.82

答案解析

答案： B

答案解析：

2x21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（万元），选项B当选。

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第2题

[单选题]

甲公司2x21年年度财务报告于2x22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2x21年年度财务报表的是（　　）。

A.
2x22年2月21日，发行可转换公司债券
B.
2x22年3月28日，决定处置全资子公司
C.
2x22年1月10日，因质量问题被客户退回2x21年已确认收入的商品
D.
2x22年4月25日，发生火灾并造成重大损失

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于资产负债表日后调整事项。

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第3题

[不定项选择题]下列各项关于甲公司处置固定资产的会计处理表述中，正确的有（　　）。

A.
因台风毁损的厂房的净损失60万元计入营业外支出
B.
因生产事故报废生产用设备的净收益10万元计入营业外收入
C.
出售办公楼的净收益700万元计入资产处置损益
D.
正常报废行政管理用汽车的净损失5万元计入管理费用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 D，正常报废行政管理用汽车的净损失应计入营业外支出。

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第4题

[不定项选择题]

（本题知识点已按最新教材改编）甲基金会系民间非营利组织。2×21年12月1日，甲基金会与乙公司签订了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠100万元，用于购买防疫物资以资助社区的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金会收到乙公司捐赠的100万元，并于当日购买80万元防疫物资发放给有关社区。2×21年12月31日，甲基金会与乙公司签订补充协议，结余的20万元捐赠款由甲基金会自由支配。不考虑其他因素，下列各项关于甲基金会对捐赠收入会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.
2×21年12月31日，确认限定性净资产100万元
B.
2×21年12月10日，收到捐款时确认捐赠收入100万元
C.
2×21年12月10日，购买防疫物资时确认业务活动成本80万元
D.
2×21年12月1日，无需进行账务处理

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

甲基金会的相关会计处理如下：

12月1日，不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。

12月10日，收到捐赠款时：

借：银行存款等100

贷：捐赠收入——限定性收入100

12月10日，购买防疫物资时：

借：业务活动成本——限定性费用80

贷：银行存款80

12月31日，限制性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以完全解除，将其转为非限定性捐赠收入：

借：捐赠收入——限定性收入20

　贷：捐赠收入——非限定性收入20

12 月 31 日，期末结转收入

借：捐赠收入——限定性收入 80

　　　　　　——非限定性收入 20

　贷：限定性净资产80

　　　非限定性净资产 20

综上，选项 B、C、D 当选。

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第5题

[组合题]

2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：

资料一：2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。

资料二：2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发支出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

资料三：2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计净残值为零，摊销方法不变。

资料四：2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的产品作为原材料核算。

其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：研发支出——费用化支出950

贷：原材料300

应付职工薪酬400

累计折旧250

[要求2]

答案解析：

借：管理费用950

贷：研发支出——费用化支出950

[要求3]

答案解析：

借：研发支出——资本化支出900

贷：原材料420

应付职工薪酬300

累计折旧180

借：无形资产900

贷：研发支出——资本化支出900

[要求4]

答案解析：

判断：A专有技术发生减值。

理由：2×20年12月31日，A专有技术的账面价值=900-900/5×1.5=900-270=630（万元），高于可收回金额510万元，因此A专有技术发生减值，应计提的减值金额=630-510=120（万元）。