题目

答案解析
资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:
借:坏账准备100
贷:以前年度损益调整——信用减值损失100
借:以前年度损益调整——所得税费用25
贷:递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目 25 万元,调整增加所得税费用项目 25 万元。坏账准备属于应收 账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额 100 万元。选项 A、C、D 正确。税 法规定,坏账准备等损失在实际发生时予以在税前扣除,应交税费本身就是扣除坏账准备的影响 计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。

拓展练习
“债权投资”和“投资收益”在合并报表中均可存在。而“少数股东权益”和“少数股东损益”是合并报表中子公司的少数股东对子公司的净资产享有份额,在个别报表中不存在此两项项目。



借:研发支出——费用化支出1000
贷:原材料500
应付职工薪酬300
累计折旧200
借:管理费用1000
贷:研发支出——费用化支出1000
借:无形资产1500
贷:研发支出——资本化支出1500
甲公司2016年度A专利技术应摊销的金额=1500÷10=150(万元)。相关会计分录如下:
借:制造费用150
贷:累计摊销150
甲公司该项无形资产在2017年12月31日计提减值前的账面价值=1500-1500÷10×2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)。相关会计分录如下:
借:资产减值损失200
贷:无形资产减值准备200
甲公司A专利权2019年12月31日的账面价值=1000-1000÷(5×12)×23=616.67(万元),甲公司出售A专利权应确认的损益金额=450-616.67=-166.67(万元)。
借:银行存款450
累计摊销 [1500/10×2+1000/(5×12)×23] 683.33
无形资产减值准备200
资产处置损益166.67
贷:无形资产1500

2018年12月31日,该固定资产的账面价值=150-150÷5=120(万元),计税基础=150-50=100(万元),该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。相关会计分录如下:
借:所得税费用5
贷:递延所得税负债5
2018年12月31日,该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元,计税基础为初始取得的成本600万元,账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元,应确认递延所得税资产=50×25%=12.5(万元)。相关会计分录如下:
借:递延所得税资产12.5
贷:其他综合收益12.5
2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180(万元),当期应交所得税=3180×25%=795(万元)。相关会计分录如下:
借:所得税费用795
贷:应交税费——应交所得税795









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