题目

[不定项选择题]下列各项中,对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.年末无需对其预计使用寿命进行复核
  • B.应当按期计提折旧或摊销
  • C.存在减值迹象时应当进行减值测试
  • D.计提的减值准备在以后的会计期间不允许转回
本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题一 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:以成本模式计量的投资性房地产,年末需要对其预计使用寿命进行复核,存在减值迹象的,适用资产减值的相关规定,选项A不正确。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:外购存货在运输途中发生的合理损耗应当计入存货成本,即合理损耗不得从价款中扣除,该批存货的入账价值=100+2=102(万元)。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

20191231日,甲公司编制合并财务报表时该固定资产在合并工作底稿中的合计数为140万元(200-200÷5×1.5),同时应当编制以下抵销分录:
借:未分配利润——年初200-120
80
    贷:固定资产——原价                             
80
借:固定资产——累计折旧24
    贷:未分配利润——年初[200120)÷5÷2]8
            管理费用/销售费用/制造费用[200120)÷5]16(根据固定资产用途确定具体科目)
综合考虑上述合计数和抵销分录,该固定资产在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中列示的金额=140-80+24=84(万元)。

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第3题
答案解析
答案: B,C
答案解析:资产的可收回金额低于其账面价值时,应对资产计提减值准备。这里的资产是指资产减值准则中规范的资产,主要是企业的非流动资产,具体包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、无形资产,探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等,选项B、C 当选;选项A适用存货准则;选项D 适用金融工具准则。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

借:投资性房地产7240
 贷:银行存款7240

[要求2]
答案解析:影响2018年损益的金额=600-(7240-40)÷20=240(万元)
[要求3]
答案解析:

将投资性房地产后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式前已计提折旧金额=(7240-40)÷20×2=720(万元),将投资性房地产后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式对留存收益的影响金额=7000-(7240-720)=480(万元)。相关会计分录如下:

借:投资性房地产——成本7000
       投资性房地产累计折旧360×2720
  贷:投资性房地产
7240
      盈余公积{[7000-7240-720]×10%}48
      利润分配——未分配利润{[7000-7240-720]×90%}432

[要求4]
答案解析:

20191231日处置投资性房地产影响营业利润的金额=7600-7000=600(万元),相关会计分录如下:
借:银行存款
7600
  贷:其他业务收入7600
借:其他业务成本7000
  贷:投资性房地产——成本7000

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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201911日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2019年度,甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:
201981日,甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为80万元。
资料二:
201991日,甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为840万元。
资料三:
2019121日,甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响,采用权益法核算。当日,丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。丁公司201912月实现的净利润为200万元,甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。
其他资料:根据税法规定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:交易性金融资产——成本70
    贷:银行存款70


[要求2]
答案解析:

借:交易性金融资产——公允价值变动807010
   贷:公允价值变动损益
10
借:所得税费用10×25%2.5
   贷:递延所得税负债
2.5

[要求3]
答案解析:

借:其他权益工具投资——成本900
   贷:银行存款900

[要求4]
答案解析:

借:其他综合收益900-84060
   贷:其他权益工具投资——公允价值变动
60
借:递延所得税资产60×25%15
   贷:其他综合收益
15

[要求5]
答案解析:

借:长期股权投资——投资成本8000
   贷:银行存款8000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元),小于初始投资成本8000万元,不调整长期股权投资成本。

[要求6]
答案解析:

借:长期股权投资——损益调整200×30%60
    贷:投资收益
60


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