题目

答案解析

拓展练习

2019年12月31日,甲公司编制合并财务报表时该固定资产在合并工作底稿中的合计数为140万元(200-200÷5×1.5),同时应当编制以下抵销分录:
借:未分配利润——年初(200-120)80
贷:固定资产——原价 80
借:固定资产——累计折旧24
贷:未分配利润——年初[(200-120)÷5÷2)]8
管理费用/销售费用/制造费用[(200-120)÷5]16(根据固定资产用途确定具体科目)
综合考虑上述合计数和抵销分录,该固定资产在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中列示的金额=140-80+24=84(万元)。


借:投资性房地产7240
贷:银行存款7240
将投资性房地产后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式前已计提折旧金额=(7240-40)÷20×2=720(万元),将投资性房地产后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式对留存收益的影响金额=7000-(7240-720)=480(万元)。相关会计分录如下:
借:投资性房地产——成本7000
投资性房地产累计折旧(360×2)720
贷:投资性房地产7240
盈余公积{[7000-(7240-720)]×10%}48
利润分配——未分配利润{[7000-(7240-720)]×90%}432
2019年12月31日处置投资性房地产影响营业利润的金额=7600-7000=600(万元),相关会计分录如下:
借:银行存款7600
贷:其他业务收入7600
借:其他业务成本7000
贷:投资性房地产——成本7000

借:交易性金融资产——成本70
贷:银行存款70
借:交易性金融资产——公允价值变动(80-70)10
贷:公允价值变动损益10
借:所得税费用(10×25%)2.5
贷:递延所得税负债2.5
借:其他权益工具投资——成本900
贷:银行存款900
借:其他综合收益(900-840)60
贷:其他权益工具投资——公允价值变动60
借:递延所得税资产(60×25%)15
贷:其他综合收益15
借:长期股权投资——投资成本8000
贷:银行存款8000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元),小于初始投资成本8000万元,不调整长期股权投资成本。
借:长期股权投资——损益调整(200×30%)60
贷:投资收益60









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