题目
根据资料一和资料二，计算2025年1月1日甲公司合并资产负债表中的股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的金额。
根据资料一和资料三，计算2025年度甲公司合并利润表中归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益的金额。
答案解析
甲公司取得乙公司80%有表决权股份的初始投资成本＝100000×80%＝80000（万元）
甲公司账务处理如下：
借：长期股权投资 80000
贷：股本20000
资本公积——股本溢价60000
股本＝180000＋20000+30000－30000＝200000（万元）
资本公积＝50000＋60000＋10000－10000－（20000+40000）×80%＝62000（万元）
盈余公积＝40000＋20000－20000＋20000×80%＝56000（万元）
未分配利润＝100000 + 40000 - 40000 + 40000×80%＝132000（万元）
归属于母公司所有者的净利润＝20000＋（5500－500）×80%＝24000（万元）
少数股东损益＝（5500－500）×（1－80%）＝1000（万元）
拓展练习
甲事业单位的账务处理如下（单位：万元）：
在财务会计中：
借：无偿调拨净资产50
固定资产累计折旧30
贷：固定资产80
借：资产处置费用1
贷：银行存款1
同时，在预算会计中：
借：其他支出1
贷：资金结存——货币资金1
综上，在财务会计中，增加资产处置费用1万元、减少无偿调拨净资产50万元，不涉及资金结存科目（属于预算会计科目），选项C、D不当选；在预算会计中，增加其他支出1万元、减少资金结存1万元，不涉及无偿调拨净资产科目（属于财务会计科目），选项A不当选、B当选。
借:研发支出一一费用化支出 900
贷:原材料 300
应付职工薪酬 500
累计折旧 100
借:研发支出一一费用化支出 80
一一资本化支出 600
贷:原材料 150
应付职工薪酬 350
累计折旧 80
银行存款 100
借:无形资产 600
贷:研发支出一一资本化支出 600
取得该专利技术时的计税基础=600×200%=1200(万元)
该专利技术的账面价值600万元小于其计税基础1200万元，产生可抵扣暂时性差异
暂时性差异金额=1200-600=600(万元)
不需要确认相关递延所得税资产
属于某一时点履行的履约义务。
借:银行存款 2
应收账款 (24-2)22
贷:主营业务收入 24
该债权的计税基础为0。
暂时性差异的金额=账面价值-计税基础=22-0=22(万元)
需要确认递延所得税负债。
借:所得税费用 5.5
贷:递延所得税负债 (22×25%) 5.5
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