题目
[单选题]某先进制造企业为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2024年4月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项100万元，上期留抵3万元，则当期可计提的加计抵减额是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
当期可计提的加计抵减额＝100×5%＝5（万元）。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月员工报销的交通费和通行费合计 75 万元（含税），其中：45 万元（不含机场建设费）为注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单；25 万元为出租车车票；4 万元为高速公路通行费电子发票；1 万元为桥梁通行费普通发票。该企业上述票据可抵扣进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：出租车票，无法抵扣进项税额。航空旅客运输服务可抵扣进项税额 =45÷（1+
9%）×9%=3.72（万元）；桥、闸通行费可抵扣进项税额 =1÷（1+5%）×5%=0.05（万元）；高速公路通行费可抵扣进项税额 =4÷（1+3%）×3%=0.12（万元），准予抵扣的进项税额 =3.72+0.05+0.12=3.89（万元）。
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第2题
[单选题]关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B，凡未提供材料成本的，“受托方”所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项 C，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以“不高于”受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以“高于”受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 D，按照《消费税暂行条例实施细则》的解释，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
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第3题
[单选题]甲省 A 市某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月将 2017 年购置的不动产出售，取得含税收入 3500 万元。该不动产位于乙省 B 市，购置原价为 1600 万元。该企业转让不动产应在乙省 B 市预缴增值税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额，按照 5% 的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税额 =（全部价款和价外费用 - 不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%=（3500-1600）÷（1+5%）×5%=90.48（万元）。
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第4题
[不定项选择题]制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：应符合的条件有：（1）纳税信用等级为 A 级或者 B 级；（2）申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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第5题
[不定项选择题]关于中国铁路总公司（现称国家铁路集团）汇总缴纳增值税，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项 A，中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额的计算公式为：应预缴税额 =（销售额 - 铁路建设基金）× 预征率；选项 C，中国铁路总公司及其所属运输企业用于铁路运输及辅助服务以外的进项税额不得汇总。
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