题目
填写《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额（单位：元）。
项目 | 栏次 | 一般项目 | |
本月数 | |||
销售额 | （一）按适用税率计税销售额 | 1 | |
其中：应税货物销售额 | 2 | ||
… | |||
（二）按简易办法计税销售额 | 5 | ||
… | |||
税款计算 | 销项税额 | 11 | |
进项税额 | 12 | ||
… | 13 | ||
进项税额转出 | 14 | ||
… | |||
应抵扣税额合计 | 17 | ||
实际抵扣税额 | 18 | ||
应纳税额 | 19 | ||
期末留抵税额 | 20 | ||
简易计税办法计算的应纳税额 | 21 | ||
… | |||
应纳税额减征额 | 23 | ||
应纳税额合计 | 24 | ||
税款缴纳 | … | ||
本期应补(退)税额 | 34 | ||
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答案解析
资料1账务处理正确。
资料2账务处理不正确。销售有瑕疵的锅具，虽未开具发票，但也要确认增值税，并且按照销售货物计算增值税。
调整分录为：
借：营业外收入113000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）13000
资料3账务处理不正确，本题销售小轿车采用简易计税方法，不应在销项税额中核算，而且确认的固定资产的数额也有问题。
调整分录为：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）2700
贷：应交税费——简易计税1817.65
资产处置损益882.35
资料4的账务处理正确。
资料5的账务处理不正确，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要作进项税额转出。
调整分录：
借：待处理财产损溢1300
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
资料6的账务处理不正确，取得本公司员工出差的电子发票（铁路电子客票），可以抵扣进项税额，进项税额＝1.09÷（1＋9%）×9%×10000＝900（元）。
调账分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）900
贷：管理费用900
一般计税方法下：
销项税额＝49400＋13000＝62400（元）
进项税额＝26000＋6600＝32600（元）
进项税额转出额＝1300（元）
简易计税办法计算的应纳税额＝1817.65（元）
应纳增值税＝62400－32600＋1300＋1817.65＝32917.65（元）
项目 | 栏次 | 一般项目 | |
本月数 | |||
销售额 | （一）按适用税率计税销售额 | 1 | 480000 |
其中：应税货物销售额 | 2 | 480000 | |
… |
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（二）按简易办法计税销售额 | 5 | 90882.35 | |
… |
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税款计算 | 销项税额 | 11 | 62400 |
进项税额 | 12 | 32600 | |
… | 13 |
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进项税额转出 | 14 | 1300 | |
… |
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应抵扣税额合计 | 17 | 31300 | |
实际抵扣税额 | 18 | 31300 | |
应纳税额 | 19 | 31100 | |
期末留抵税额 | 20 | 0 | |
简易计税办法计算的应纳税额 | 21 | 2726.47 | |
… |
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应纳税额减征额 | 23 | 908.82 | |
应纳税额合计 | 24 | 32917.65 | |
税款缴纳 | … |
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本期应补（退）税额 | 34 | 32917.65 | |
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拓展练习
选项A，取得存款利息收入，不属于应税交易，不征收增值税；
选项B，转让非上市公司股权取得的收入，不属于增值税应税交易，不征收增值税；
选项C，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于应税交易，不征收增值税；
选项D，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同应税交易，应当缴纳增值税。
自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。7—12月共收取租金30万元，每月租金＝30÷6＝5（万元）＜10万元，免征增值税。
业务（1）增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）
【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
业务（2）增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）
【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务（3）提供国际运输服务，适用增值税零税率，增值税销项税额＝0（元）
业务（4）增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）
甲公司2026年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）
业务（1）：
借：银行存款3390000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
贷：其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
贷：其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税（进项税额）104000
贷：银行存款904000
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