题目
答案解析
营改增的纳税人，应税服务、不动产和无形资产有扣除项目。《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》中“销售额”中第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏和第8栏所填写的销售额均为应税服务扣除之前的不含税销售额。
不含税销售额＝605000÷（1＋5%）=576190.48（元）。
拓展练习
选项Ｂ，纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税及附加税费预缴表》、《增值税及附加税费预缴表附列资料》（附加税费情况表）。
“应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。对外捐赠电器，应该视同销售，该商业企业应税货物的销售额＝（10＋15＋5）÷（1＋13%）＝26.55（万元）。
根据上述收入，填写下列资料
项目及栏次 | 开具增值税专用发票 | 开具其他发 票 | 未开具发票 | |||||
销售额 | 销项（应纳）税额 | 销售额 | 销项（应纳）税额 | 销售额 | 销项（应纳）税额 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
一般计税方法计税 | 全部征税项目 | 6％税率 | 200000 | 12000 | 600000 | 36000 | 140000 | 8400 |
涉税服务人员可以通过列示资料清单（选项Ａ）、问卷调查（选项Ｂ）、现场访谈（选项Ｄ）等方式，取得并归集与增值税纳税申报事项有关的涉税资料。
业务（1），没有说明是一项销售行为销售货物的同时提供的运输服务所以不属于混合销售，增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）。
业务（2），联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元，增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）。
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）。
业务（3），提供国际运输服务，适用增值税0税率，增值税销项税额＝0。
业务（4），增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）。
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）。
甲公司2024年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）。
（2）相关的会计处理：
业务（1）：
借：银行存款3390000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
贷：其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
贷：其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税（进项税额）104000
贷：银行存款904000
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