下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.4S店销售超豪华小汽车
B.商场珠宝部销售金银首饰
C.商场珠宝部销售珍珠首饰
D.商场服装部销售高档服装
E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题点击去做题

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：选项C、D，征收增值税，但不征收消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77
B.6.89
C.6.77
D.13.39

答案解析

答案： C

答案解析：该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×9%－6.5＝6.77（万元）。

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第2题

[单选题]2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。

A.70056.00
B.70000.00
C.60000.00
D.60056.00

答案解析

答案： B

答案解析：土地增值税的应税收入＝60000＋60000/30000×5000＝70000（万元）。

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第3题

[单选题]2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（）万元。

A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00

答案解析

答案： D

答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。

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第4题

[不定项选择题]下列行为属于土地增值税征税范围的有（）。

A.抵押期间的房地产抵押
B.房地产的评估增值
C.房地产的继承
D.将房地产捐赠给关联企业
E.合作建房，建成后转让

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项A、B，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项C，房地产的继承虽然发生了权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，其不属于土地增值税的征税范围。

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第5题

[不定项选择题]2020年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元
B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份消费税计税销售额为300万元
C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务
D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元
E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D、E，采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元，纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。

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