题目
[单选题]2016年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%=1800÷2000×100%=90%。
该办公楼不得抵扣的进项税=100×90%=90（万元）。
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本题来源：2018年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年5月，某汽车制造公司将自产小汽车2辆用于销售部门使用。已知小汽车生产成本为53500元/辆，成本利润率为8%；该公司生产的同类应税车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：该公司应纳车辆购置税=68000×2×10%=13600（元）。
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第2题
[单选题]关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
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第3题
[单选题]2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：允许扣除项目金额=1200×（1+5%×10）+80=1880（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款及销售方代办保险等而向购买方收取的保险费、以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
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第5题
[组合题]某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。
（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳。三次采油资源税减征30%。业务（1）应纳资源税=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。业务（2）增值税销项税额=（3+30）×3000×13%=12870（万元）。
[要求3]
答案解析：以资源税应税产品用于赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。开采原油过程中用于加热的原油，免税。业务（2）应纳资源税=（3+30）×3000×6%=5940（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
[要求5]
答案解析：当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43（万元）。增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57（万元）。
[要求6]
答案解析：选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；选项C：三次采油资源税减征30%，而非免税；选项D：开采应税资源销售或自用，按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。
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