题目
[组合题]某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5850元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本为不含税30000元，当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6%，金银首饰消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）应纳消费税（ ）元。
[要求2]业务（2）应纳消费税（ ）元。
[要求3]业务（3）应纳消费税（ ）元。
[要求4]业务（4）应纳消费税（ ）元。
- A、0
- B、6750.00
- C、7150.00
- D、7531.58
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：该金店零售纯金首饰需要缴纳消费税，零售玉石首饰不缴纳消费税。业务（1）应纳消费税=1200000÷（1+13%）×5%=53097.35（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（2）应纳消费税=560000÷（1+13%）×5%=24778.76（元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）=（30000+5850/1.13）÷（1-5%）=37028.41（元）。业务（3）应纳消费税=37028.41×5%=1851.42（元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：纳税人自产应税消费品用于奖励优秀员工视同对外销售，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）=500×270×（1+6%）÷（1-5%）=150631.58（元）。业务（4）应纳消费税=150631.58×5%=7531.58（元）。
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本题来源：2018年税务师《税法（I）》真题
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第3题
[单选题]下列属于税法基本原则的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项ABC属于税法适用原则。
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第5题
[不定项选择题]下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款及销售方代办保险等而向购买方收取的保险费、以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
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