本题来源：2018年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年5月，某汽车制造公司将自产小汽车2辆用于销售部门使用。已知小汽车生产成本为53500元/辆，成本利润率为8%；该公司生产的同类应税车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：该公司应纳车辆购置税=68000×2×10%=13600（元）。
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第2题
[单选题]关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的二手车自用不再缴纳车辆购置税。选项B：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。选项C：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。
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第3题
[单选题]关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项AB：对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。选项C：起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。选项D：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。
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第4题
[不定项选择题]关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项C：销售费用和管理费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本的一定比例计算扣除，而不是按照实际发生额扣除。
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第5题
[组合题]某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。
（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳。三次采油资源税减征30%。业务（1）应纳资源税=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。业务（2）增值税销项税额=（3+30）×3000×13%=12870（万元）。
[要求3]
答案解析：以资源税应税产品用于赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。开采原油过程中用于加热的原油，免税。业务（2）应纳资源税=（3+30）×3000×6%=5940（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
[要求5]
答案解析：当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43（万元）。增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57（万元）。
[要求6]
答案解析：选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；选项C：三次采油资源税减征30%，而非免税；选项D：开采应税资源销售或自用，按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。
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