本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，选项B正确。
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第4题
[不定项选择题]居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
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第5题
[组合题]某市甲公司2022年发生以下应税行为：
（1）7月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元、保管费5万元、装卸费2万元；房屋租赁合同注明将原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定7月31日交付使用，租期1年，年租金120万元；
（2）8月底自建的办公楼建成并交付使用，其入账价值1500万元（不包括中央空调80万元）；
（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元；
（4）10月份公司股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。
（说明：以上价格均不含增值税；当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）
要求：根据以上资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：租赁合同的计税依据为租赁金额；运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以运费和保管费应分别计算纳税。甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税=（30×0.3‰+5×1‰+120×1‰）×10000=1340（元）。
[要求2]
答案解析：甲公司2022年出租的房产应缴纳的房产税=[1000×（1-20%）×1.2%/12×7+120/12×5×12%]×10000=116000（元）。
[要求3]
答案解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%/12×4×10000=50560（元）。
[要求4]
答案解析：技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费；自2022年7月1日起，对资金账簿按0.25‰税率征收印花税；甲公司技术转让合同及增资款应缴纳印花税=（80×0.3‰+1000×0.25‰）×10000=2740（元）。
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