题目
[组合题]某市甲公司2022年发生以下应税行为：（1）7月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元、保管费5万元、装卸费2万元；房屋租赁合同注明将原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定7月31日交付使用，租期1年，年租金120万元；（2）8月底自建的办公楼建成并交付使用，其入账价值1500万元（不包括中央空调80万元）；（3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元；（4）10月份公司股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。（说明：以上价格均不含增值税；当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据以上资料，回答下列问题。[要求1]甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税（ ）元。
[要求2]甲公司2022年出租的房产应缴纳房产税（ ）元。
[要求3]甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税（ ）元。
[要求4]甲公司技术转让合同及增资款应缴纳印花税（ ）元。
- A、2680
- B、2740
- C、5240
- D、5180
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：租赁合同的计税依据为租赁金额；运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以运费和保管费应分别计算纳税。甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税=（30×0.3‰+5×1‰+120×1‰）×10000=1340（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：甲公司2022年出租的房产应缴纳的房产税=[1000×（1-20%）×1.2%/12×7+120/12×5×12%]×10000=116000（元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%/12×4×10000=50560（元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费；自2022年7月1日起，对资金账簿按0.25‰税率征收印花税；甲公司技术转让合同及增资款应缴纳印花税=（80×0.3‰+1000×0.25‰）×10000=2740（元）。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人出租房产取得的财产租赁收入（不含增值税）扣除费用范围和顺序：税费（出租房产过程中缴纳的城建税、房产税、印花税和教育费附加）、向出租方支付的租金、增值税（只适用于转租的情况）、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费以及法定费用扣除标准。不包括违章租赁的罚款，选项B当选。
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第2题
[单选题]李某持有某合伙企业50%的份额，2019年该企业经营利润30万元（未扣投资者费用），企业留存利润20万元，李某分得利润5万元。2019年李某应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得、其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。李某应缴纳的个人所得税=（300000×50%-60000）×10%-1500=7500（元），选项D正确。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内）；保险企业手续费及佣金支出。
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