题目
[组合题]宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案： 方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。 方案二：宋先生以所持甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策规定回答宋先生咨询的如下问题。问题：[要求1]该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。
[要求2]按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？
[要求3]上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。
答案解析
[要求1]
答案解析：
宋先生不需要缴纳增值税。
个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。
[要求2]
答案解析：
方案一：个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，应该缴纳个人所得税=（4000-600）×20%=680（万元）。
方案二：个人以非货币性资产（股权）投资的，属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税；投资行为不涉税。应该缴纳个人所得税=（4000-600）×20%=680（万元）。
[要求3]
答案解析：
对于方案一，没有免征或延迟缴纳个人所得税的规定。
对于方案二，可以延迟缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
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本题来源：2017年《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）申请设立税务师事务所，应当向（ ）提出书面申请，并报送有关资料。答案解析
答案：
C
答案解析：申请设立税务师事务所，应当向省注册税务师管理中心提出书面申请。
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第2题
[单选题]关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征，选项A错误；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选项B错误；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，选项C错误，选项D正确。
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第3题
[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后（ ）日内按照规定办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。
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第5题
[不定项选择题]房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。土地价款，包括土地受让人“向政府部门”支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。
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