题目
公司发生的业务招待费超支，是否应在第3季度企业所得税预缴申报时填报？审核补缴的增值税是否应同时补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？
若公司对新购置的测试仪器选择最优惠的加速折旧优惠政策，请结合上述会计资料，据实填报2026年度该公司第3季度预缴企业所得税申报表（摘要）。（单位：元）
答案解析
事项（1）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；事项（1）应确认增值税销项税额＝179000÷（1＋13%）×13%＝20592.92（元）。
调整分录为：
借：本年利润20592.92
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20592.92
事项（2）会计处理准确，不影响应纳增值税额。
事项（3）会计处理准确，不影响应纳增值税额。
事项（4）会计处理不准确，不影响应纳增值税额。
调整分录为：
借：其他应付款600000
贷：本年利润600000
事项（5）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
该设备购进时进项税额已申报抵扣，纳税人转让自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，不能采用简易计税方法计算增值税，而应采用一般计税方法计算增值税，应确认的销项税额＝92700÷（1＋13%）×13%＝10664.60（元）。
调整分录为：
借：本年利润8864.6
应交税费——简易计税1800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10664.6
事项（6）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
出售下脚料和残次品，应确认的增值税销项税额＝211200÷（1＋13%）×13%＝24297.35（元）。
调整分录为：
借：本年利润24297.35
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）24297.35
事项（1）～（6），合计应补缴的增值税＝20592.92＋10664.60＋24297.35－1800＝53754.87。
公司发生的业务招待费超支，不应在第3季度企业所得税预缴申报时填报。
审核补缴的增值税，不用同时补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
月（季）预缴申报表（A类）（摘要）
行次 | 预缴税款计算 | 本年累计 |
1 | 营业收入 | 53045309.73 |
2 | 减：营业成本 | 33200000 |
3 | 利润总额 | 10567245.13 |
4 | 加：特定业务计算的应纳税所得额 |
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5 | 减：不征税收入 |
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6 | 减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额 | 1160000 |
7 | 减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+…） | 4635097.35 |
7.1 | 一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税 | 102000 |
7.2 | 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（按100%加计扣除） | 4533097.35 |
… | … |
|
10 | 实际利润额 | 4772147.78 |
11 | 税率（25%） | 25% |
12 | 应纳所得税额 | 1193036.95 |
13 | 减：减免所得税额 | 477214.78 |
13.1 | （填写优惠事项名称） |
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13.2 | （填写优惠事项名称） |
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14 | 减：实际已缴纳所得税额 |
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15 | 减：特定业务预缴（征）所得税额 |
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16 | 本期应补（退）所得税额（12－13－14－15）/税务机关确定的本期应纳所得税额 | 715822.17 |
拓展练习
符合市场监管部门简易注销条件，且符合以下条件的纳税人，免予到税务部门单独办理清税证明，可直接向市场监管部门申请简易注销登记：（1）未办理过涉税事宜；（2）办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项；（3）查询时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续；（4）无欠缴社会保险费、滞纳金、罚款。
税务行政诉讼的特有原则包括依法审查原则、有限变更原则、被告举证原则、诉讼不停止执行原则（选项A）。
选项A，县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理；选项C，从境内居民企业取得的股息红利为免税收入；选项D，不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
选项A、D，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。选项B，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同应税交易，应缴纳增值税。选项C、E，自产的货物用于生产经营，不缴纳增值税。
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