根据业务（2），A 公司支付网红的服务费，若取得增值税专用发票，服务费进项税额能否抵扣？企业所得税能否全额扣除？请分别简述理由。
根据业务（3），A 公司在计提存货跌价准备金的年度进行企业所得税纳税调增，是否符合政策规定？请简述理由。
根据业务（3），2023 年 5 月报损该批食品，是否应作增值税进项税额转出？请简述理由。
根据业务（3），报损该批食品时，会计处理的借方应记什么会计科目？
根据业务（3），2023 年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品在税前扣除是否需要向税务机关申请？请简述理由。
根据业务（3），2023 年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品应作纳税调整的金额是多少？
根据业务（4），以上支出中，哪些项目可以从银行取得增值税专用发票并作为进项税额抵扣？
对“季度预缴”不产生涉税影响；对“年度汇算清缴”产生涉税影响。
理由：①企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。
②企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。A公司若不能在汇算清缴前取得甲企业开具的发票，则需要纳税调增。
①可以抵扣进项税额。
理由：外购服务用于一般计税方法计税项目，且取得增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。
②可以全额在企业所得税前扣除。
理由：手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准予税前扣除。
符合政策规定。
理由：未经核定的准备金支出不得税前扣除。
不应作进项税额转出。
理由：食品过期通常被视为正常经营损失，而不是非正常损失，不需要作进项税额转出。
借方应记“管理费用”。
不需要。
理由：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
按该批食品账面成本的40%纳税调减。
保函开具手续费、信用证承兑费、询证函手续费、银行汇票手续费。
应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
（1）
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假设选择按季度缴纳增值税，2023年第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
综上，2023年第一季度应缴纳增值税1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（4）开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
（1）①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。
②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
（2）①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。
（3）①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策。
②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
事项（1）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；事项（1）应确认增值税销项税额＝179000÷（1＋13%）×13%＝20592.92（元）。
调整分录为：
借：本年利润20592.92
货： 应交税费——应交增值税（销项税额）20592.92
事项（2）会计处理准确，不影响应纳增值税额。
事项（3）会计处理准确，不影响应纳增值税额。
事项（4）会计处理不准确，不影响应纳增值税额。
调整分录为：
借：其他应付款600000
贷：本年利润600000
事项（5）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
该设备购进时进项税额已申报抵扣，纳税人转让自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，不能采用简易计税方法计算增值税，而应采用一般计税方法计算增值税，应确认的销项税额＝92700÷（1＋13%）×13%＝10664.60（元）。
调整分录为：
借：本年利润8864.6
应交税费——简易计税1800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10664.6
事项（6）会计处理不准确，影响应纳增值税额。
出售下脚料和残次品，应确认的增值税销项税额＝211200÷（1＋13%）×13%＝24297.35（元）。
调整分录为：
借：本年利润24297.35
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）24297.35
事项（1）～（6），合计应补缴的增值税＝20592.92＋10664.60＋24297.35－1800＝53754.87。
公司发生的业务招待费超支，不应在第三季度企业所得税预缴申报时填报。
审核补缴的增值税，不用同时补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（摘要）
行次 | 预缴税款计算 | 本年累计 |
1 | 营业收入 | 53045309.73 |
2 | 营业成本 | 33200000 |
3 | 利润总额 | 10567245.13 |
4 | 加：特定业务计算的应纳税所得额 | |
5 | 减：不征税收入 | |
6 | 减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额 | 1160000 |
7 | 减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+…） | 4635097.35 |
7.1 | 一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税 | 102000 |
7.2 | 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 | 4533097.35 |
… | … | |
10 | 实际利润额 | 4772147.78 |
11 | 税率（25%） | 25% |
12 | 应纳所得税额 | 1193036.95 |
13 | 减：减免所得税额 | 477214.78 |
13.1 | （填写优惠事项名称） | |
13.2 | （填写优惠事项名称） | |
14 | 减：实际已缴纳所得税额 | |
15 | 减：特定业务预缴（征）所得税额 | |
16 | 本期应补（退）所得税额（12－13－14－15）/税务机关确定的本期应纳所得税额 | 715822.17 |
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