题目
[组合题]某食品零售企业，系增值税小规模纳税人，其销售经营业务均适用3%征收率，2025年度选择按月缴纳增值税。该企业10月、11月、12月份销售商品取得的不含税销售额分别是80000元、100000元、120000元。11月份有一笔出租商铺业务开具了一张金额5000元、税额250元的增值税普通发票。根据上述资料，回答下列问题。（金额以元为单位）
[要求1]若企业按月缴纳增值税，计算各月应缴纳的增值税金额。
[要求2]
请简述该食品零售企业阶段性优惠政策？
[要求3]
若食品零售企业经销业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，是否可以开具增值税专用发票？
本题来源：第三节 货物劳务税纳税审核方法
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答案解析
[要求1]
答案解析：
10月：不含税销售额80000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
11月：不含税销售额100000＋5000＝105000（元）＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝100000×1%＋250＝1250（元）。
12月：不含税销售额120000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝120000×1%＝1200（元）。
[要求2]
答案解析：
2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
[要求3]
答案解析：可以开具增值税专用发票。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额；选项B、C，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；选项D，国内旅客运输服务可以凭相应的票据抵扣销项税额；选项E，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。这里白酒和干红酒组合销售，应全部按照白酒适用的税率计算纳税，从量＋从价复合计征。
应纳消费税＝80230÷（1＋13%）×20%＋14200×0.5＋200×8000×20%＋8000×4×0.5＝14200＋7100＋320000＋16000＝357300（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。组成计税价格＝{[80＋12＋80×（1＋10%）×20%]×90%＋1.01÷（1＋1%）＋6.78÷（1＋13%）}÷（1－30%）＝150.91（万元），乙加工厂当月应代收代缴的消费税＝150.91×30%＝45.27（万元）。
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