某一般纳税人企业2026年3月因管理不善造成一批材料的损失，当月作进项税额的转出处理，对于转出的进项税额下列分录正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某一般纳税人企业2026年3月因管理不善造成一批材料的损失，当月作进项税额的转出处理，对于转出的进项税额下列分录正确的是（　　）。

A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，对于转出的进项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。

A.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入54500
B.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入48230.09
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6269.91
C.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4500
D.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入53960.40
　　　应交税费——应交增值税539.60

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列业务中，已抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将自产产品用于股东分配
B.将外购的餐具发放给职工个人
C.将外购货物改变用途用于集体福利
D.购进的材料发生了因管理不善造成的非正常损失
E.将委托加工收回的货物用于个人消费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项B、C、D，外购的货物用于集体福利或个人消费，以及购进的货物因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额转出；选项A，属于增值税应税交易，应计算增值税销项税额；选项E，属于增值税视同应税交易，应计算增值税销项税额。

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第3题

[不定项选择题]下列一般纳税人涉税科目中，余额应转入“应交税费——未交增值税”的有（　　）。

A.应交税费——简易计税
B.应交税费——应交增值税（销项税额）
C.应交税费——预交增值税
D.应交税费——应交增值税（进项税额）
E.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

答案解析

答案： B,C,D,E

答案解析：“应交税费——未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。

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第4题

[单选题]

某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税计税价格折合人民币1000万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。（以下分录中所涉及的单位为万元）

A.
借：库存商品123.63
贷：银行存款123.63
B.
借：税金及附加123.63
贷：银行存款123.63
C.
借：库存商品136.28
贷：银行存款136.28
D.
借：应交税费——应交关税123.63
贷：银行存款123.63

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，进口环节应纳消费税＝1000×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝123.63（万元），进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

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第5题

[组合题]

某市服装生产企业系增值税一般纳税人，2026年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场不含税售价为9000元。该企业账务处理为：

借：应付职工薪酬6000

贷：库存商品6000

答案解析

[要求1]

答案解析：

该企业会计核算不正确。

调整分录为：

借：生产成本10170

　贷：应付职工薪酬10170

借：应付职工薪酬4170

　　主营业务成本6000

　贷：主营业务收入9000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1170

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