增值税一般纳税人发生的下列行为，不得用于抵扣的增值税进项税额的有（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列行为，不得用于抵扣的增值税进项税额的有（　　）。

A.外购原材料用于免税项目
B.自产的商品用于集体福利
C.外购货物用于对外捐赠
D.外购货物用于对外投资
E.外购货物用于本企业的交际应酬

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答案解析

答案： A,E

答案解析：纳税人将外购货物用于免征增值税项目（选项A）、集体福利、个人消费或交际应酬（选项E）的，不得抵扣进项税额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据“营改增”的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（　　）。

A.
残疾人组织为社会提供的服务
B.
残疾人福利机构提供的育养服务
C.
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
D.
学生勤工俭学提供的服务

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。但残疾人组织为社会提供的服务，不免税。

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第2题

[不定项选择题]甲设计服务公司2025年6月发生了下列业务（均取得了合法的扣税凭证），其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　　）。

A.
购进职工茶水间的饮水机
B.
向贷款方支付的投融资顾问费
C.
周末组织员工参加卡拉OK娱乐
D.
员工出差用于报销的机票
E.购进设计用绘图纸一批

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额；选项B、C，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；选项D，国内旅客运输服务可以凭相应的票据抵扣销项税额；选项E，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

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第3题

[单选题]甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售啤酒22吨，取得含税销售额74580元，另收取包装物押金8000元并单独核算。该厂当月应缴纳消费税为（　　）元。

A.5500
B.5000
C.3321.8
D.13500

答案解析

答案： A

答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。该厂每吨不含增值税出厂价＝（74580＋8000）÷（1＋13%）÷22＝3321.8（元），属于甲类啤酒，该厂当月应缴纳消费税＝22×250＝5500（元）。

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第4题

[单选题]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月将生产的50吨粮食白酒全部对外销售，取得含税销售额240万元，同时收取品牌使用费8万元，本月没收5个月前销售白酒时收取的包装物押金5万元，该酒厂当月应缴纳的消费税额为（　　）万元。

A.43.89
B.48.89
C.49.78
D.44.78

答案解析

答案： B

答案解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分，应缴纳消费税。该酒厂应缴纳消费税＝（240＋8）÷（1＋13%）×20%＋50×2000×0.5÷10000＝48.89（万元）。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款80万元、价外补贴12万元（已开具农产品收购发票）；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得运输企业（小规模纳税人）开具的增值税专用发票注明的含税运费1.01万元，支付含税加工费6.78万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30%，乙加工厂当月完成加工并将烟丝交付给甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.45.27
B.48.26
C.49.97
D.43.73

答案解析

答案： A

答案解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。组成计税价格＝{[80＋12＋80×（1＋10%）×20%]×90%＋1.01÷（1＋1%）＋6.78÷（1＋13%）}÷（1－30%）＝150.91（万元），乙加工厂当月应代收代缴的消费税＝150.91×30%＝45.27（万元）。

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