某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月将生产的50吨粮食白酒全部对外销售，取得含税销售额240万元，同时收取品牌使用费8万元，本月没收5个月前销售白酒时收取的包装物押金5万元，该酒厂当月应缴纳的消费税额为（　　）万元。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月将生产的50吨粮食白酒全部对外销售，取得含税销售额240万元，同时收取品牌使用费8万元，本月没收5个月前销售白酒时收取的包装物押金5万元，该酒厂当月应缴纳的消费税额为（　　）万元。

A.43.89
B.48.89
C.49.78
D.44.78

本题来源：第三节货物劳务税纳税审核方法点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分，应缴纳消费税。该酒厂应缴纳消费税＝（240＋8）÷（1＋13%）×20%＋50×2000×0.5÷10000＝48.89（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列货物的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.
购进用于分发给职工的电子设备
B.
购进货物后用于对外投资
C.
非正常损失的在建工程所耗用的购进钢材
D.
购进木质地板用于职工食堂的装修

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑工程进项税额不得抵扣。

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第2题

[单选题]

根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（　　）。

A.
纳税人因管理不善发生的外购材料损失，应做进项税额转出
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人员工接受国内旅客运输服务，其进项税额不得抵扣
D.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，纳税人的员工接受旅客运输服务，其进项税额可以凭相关票据抵扣。

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第3题

[单选题]下列消费品中，在零售环节应当缴纳消费税的是（　　）。

A.超豪华小汽车
B.玛瑙项链
C.镀金首饰
D.包金首饰

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。选项B、C、D，在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。

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第4题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年11月向农民收购一批大米，支付收购价款20万元（已开具农产品收购发票）；支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费，取得增值税专用发票注明价税合计金额1.09万元，将该批大米运往乙加工厂（增值税一般纳税人）加工成白酒50吨，支付加工费并取得增值税专用发票注明金额10万元。假定乙加工厂无同类白酒对外销售。乙加工厂交货时应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.11
B.14
C.13.5
D.11.5

答案解析

答案： C

答案解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝[20×90%＋1.09÷（1＋9%）＋10＋50×2000×0.5÷10000]÷（1－20%）＝42.5（万元），乙加工厂交货时应代收代缴的消费税＝42.5×20%＋50×2000×0.5÷10000＝13.5（万元）。

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第5题

[单选题]

下列关于加计抵减政策的表述中，不正确的是（　　）。

A.
已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
B.
先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额
C.
简易计税方法对应的应纳税额，不可以抵减加计抵减额
D.
纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以叠加适用

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

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