根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.未投入使用的机器设备
B.与经营活动无关的小汽车
C.以融资租赁方式租入的机床
D.以经营租赁方式租入的生产线
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，税法允许计提折旧在税前扣除。

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拓展练习

第1题

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

实行查账征收的企业以非货币性资产对外投资，涉及的企业所得税处理规定中，不正确的是（　　）。

A.
以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.
以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
C.
以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整
D.
非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

答案解析

答案： D

答案解析：

非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项D当选。

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第3题

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（　　）。

A.
一次性在税前扣除
B.
按奶牛寿命在税前分期扣除
C.
按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.
按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案解析

答案： C

答案解析：

奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第5题

2024年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2024年12月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.
改建费用应在3年的期限内摊销
B.
改建费用应作为长期待摊费用处理
C.
改建费用应从2024年12月进行摊销
D.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销；选项A、C、D，长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期进行摊销且摊销年限不得低于3年。

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