根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.未投入使用的机器设备
B.与经营活动无关的小汽车
C.以融资租赁方式租入的机床
D.以经营租赁方式租入的生产线
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，税法允许计提折旧在税前扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]实行查账征收的企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业以股权支付全部对价后，对企业所得税的相关处理中不正确的是（　　）。

A.投资企业可以不选择适用递延纳税优惠政策
B.投资企业未及时进行备案的，不得享受递延纳税优惠政策
C.
选择递延纳税政策的投资企业在转让股权时，按转让收入减去技术成果评估值的差额计算企业所得税
D.被投资企业应按照技术成果投资入股时的评估值入账

答案解析

答案： C

答案解析：实行查账征收的企业以技术成果投资人股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，投资企业可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资人股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案，投资人股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳企业所得税。选项C当选。

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第2题

[单选题]

实行查账征收的企业以非货币性资产对外投资，涉及的企业所得税处理规定中，不正确的是（　　）。

A.
以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.
以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
C.
以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整
D.
非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

答案解析

答案： D

答案解析：

非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第4题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
与经营活动无关的固定资产
B.
以经营租赁方式租出的固定资产
C.
以融资租赁方式租入的固定资产
D.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B、C，以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧在税前扣除，选项A、D、E当选。

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第5题

[不定项选择题]

根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（　　）。

A.
融资租入固定资产的租赁费支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的大修理支出
D.
已提足折旧的固定资产改建支出
E.
未提足折旧的固定资产改建支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项E，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，不属于长期待摊费用。

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