题目
[不定项选择题]关于契税的计税依据,下列表述正确的有(  )。
  • A.

    契税的计税依据不含增值税

  • B.

    土地使用权出售的,以评估价格为计税依据

  • C.

    以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格

  • D.

    买卖已装修的房屋,契税计税依据中应包括装修费用

  • E.

    土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格之和为计税依据

本题来源:第四节 计税依据和应纳税额的计算 点击去做题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,土地使用权出售、房屋买卖,其契税计税依据为成交价格。

选项E,土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据。

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拓展练习
第1题
[单选题]

关于契税的计税依据,下列说法正确的是(  )。

  • A.

    土地使用权出售的,以成交价格为计税依据

  • B.

    土地使用权交换的,以成交价格为计税依据

  • C.

    出让国有土地使用权的,以重置价格为计税依据

  • D.

    土地使用权赠与的,以征收机关参照土地使用权出售的评估价格核定的价格为计税依据

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,土地使用权交换的,其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额。

选项C,出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

选项D,土地使用权赠与的,以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据。

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第2题
[单选题]

某市甲企业,因生产经营需要,将其闲置的一处厂房与乙企业价值100万元的一处土地使用权进行交换,由乙企业支付差价款115万元;甲企业购买一块土地用于房地产开发,代政府建设保障性住房,土地价款200万元。甲企业应缴纳契税(  )万元。(当地省级人民政府规定的契税税率为4%,以上价格均为不含增值税价格)

  • A.

    0

  • B.

    8

  • C.

    12.6

  • D.

    16.6

答案解析
答案: B
答案解析:

(1)土地使用权、房屋交换,其契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额,即交换价格不等时,按超出部分由支付差价方缴纳契税。乙企业支付差价款,则乙企业缴纳契税,甲企业不需要缴纳契税。

(2)企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格,甲企业应缴纳契税=200×4%=8(万元)。

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第3题
[单选题]

2025年1月,居民张某和周某等价交换一套住房,此住房市价70万元;另购买一套160平方米的住房(此套住房是张某的第二套住房),价款200万元,含装修费用20万元,假定契税税率4%,所有金额不含增值税,则张某应缴纳契税(  )万元。

  • A.

    3.6

  • B.

    4

  • C.

    8

  • D.

    10.8

答案解析
答案: B
答案解析:

(1)房屋等价交换不缴纳契税。买卖装修的房屋,计税依据包含装修费用。 

(2)自2024 年12 月1日起,对个人购买家庭第二套住房,面积为140平方米以上,减按2%的税率征收契税。

(3)张某应缴纳契税=200×2%=4(万元)。

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第4题
[单选题]根据契税相关规定,房屋赠与时契税的计税依据是(  )。
  • A.协议成交价格
  • B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格
  • C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格
  • D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格
答案解析
答案: D
答案解析:土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
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第5题
[不定项选择题]

下列关于契税计税依据的说法正确的有(  )。

  • A.

    房屋交换时,契税计税依据为房屋的价格差额

  • B.

    买卖装修的房屋,契税计税依据应包括装修费用

  • C.

    采用分期付款方式购买房屋,契税计税依据为合同规定的总价款

  • D.

    减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金,契税计税依据相应减免

  • E.

    纳税人因改变土地用途而签订变更协议,契税计税依据为补缴的土地收益金

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得因减免出让金而减免契税。

选项E,计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

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