题目
本题来源：第四节 国际税收免抵制度
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答案解析
答案：
B
答案解析：所得税抵免限额的方法有分国限额法、综合限额法、分项限额法。选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：计算该公司在甲国的应纳税所得额＝20÷20%＝100（万元），抵免限额＝100×25%＝25（万元），在甲国实际缴纳企业所得税20万元，小于抵免限额，可以全部扣除。该公司在我国汇总应缴纳的企业所得税＝（1000＋100）×25%－20＝255（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲公司取得A公司分配的股息，预提所得税前的应纳税所得额＝150÷（1－10%）＝166.67（万元）。取得B公司分配的股息预提所得税前的应纳税所得额＝100÷（1－5%）＝105.26（万元）。
（2）甲公司取得的股息直接负担的预提所得税额＝166.67×10%＋105.26×5%＝21.93（万元）。
[要求2]
答案解析：出租位于境内不动产，境内承租方应代扣代缴所得税＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）。
[要求3]
答案解析：根据《中新税收协定》议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。境内C公司应代扣代缴企业所得税＝90×60%×10%＝5.4（万元）。
[要求4]
答案解析：应缴纳企业所得税＝（300－180）×10%＝12（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）预提所得税前的应纳税所得额＝1900÷（1－5%）＝2000（万元），该企业缴纳的预提所得税税额＝2000×5%＝100（万元）。
（2）该企业间接负担的税额＝600×80%＝480（万元）。
（3）该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额＝100＋480＝580（万元）。
[要求2]
答案解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额＝1900＋580＝2480（万元）。
[要求3]
答案解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额＝2480×25%＝620（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）该居民企业来源于分公司的应纳税所得额＝100÷（1－20%）＝125（万元），抵免限额＝125×25%＝31.25（万元）＞境外实际缴纳税额＝125－100＝25（万元），因此实际可抵免税额为25万元。
（2）乙国子公司投资收益抵免限额（620万元）＞境外实际负担税额（580万元），因此实际可抵免税额为580万元。
（3）该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝（4000＋125＋2480）×25%－25－580＝1046.25（万元）。
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