题目
[组合题]新加坡居民企业甲公司，持有中国境内居民企业A公司20%的股权，投资成本800万元；持有中国境内居民企业B公司25%的股权，投资成本180万元。2024年甲公司发生如下业务：（1）4月甲公司取得A公司分回股息150万元、B公司分回股息100万元。（2）5月甲公司出租位于我国的不动产，实际收到不含增值税租金180万元。（3）6月境内C公司向甲公司支付使用工业设备不含增值税租金90万元。（4）8月甲公司转让持有的B公司全部股权，转让金额300万元，B公司的股权价值为1000万元，其中不动产价值为150万元。（其他相关资料：依据《中新税收协定》甲公司取得A公司和B公司股息在中国适用税率为10%、5%。甲公司具有“受益所有人”身份，不考虑其他税费）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]甲公司4月取得A、B公司分配的股息在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求2]甲公司出租不动产所得，境内承租方应代扣代缴所得税（ ）万元。
[要求3]甲公司6月取得设备租金时，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求4]甲公司8月转让B公司股权，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、30
- B、12
- C、15
- D、40
本题来源：第四节 国际税收免抵制度
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：应缴纳企业所得税＝150÷（1－10%）×10%＋100÷（1－5%）×5%＝21.93（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：出租位于境内不动产，境内承租方应代扣代缴所得税＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：根据《中新税收协定》议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。境内C公司应代扣代缴企业所得税＝90×60%×10%＝5.4（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：应缴纳企业所得税＝（300－180）×10%＝12（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，分支机构产生的利润按利润所属年度确认收入的实现。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，分国抵免限额对纳税人有利，综合抵免限额对居住国有利。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。
点此查看答案
第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：来源于甲国股息所得的应纳税所得额＝180÷（1－10%）＝200（万元），抵免限额＝200×25%＝50（万元）。
[要求2]
答案解析：该居民企业对B公司的持股比例为15%＜20%，不满足间接抵免的持股条件，可间接抵免乙国企业所得税税额为0。
[要求3]
答案解析：该居民企业可直接抵免的预提所得税＝200×10%＋279÷（1－7%）×7%＝41（万元），该居民企业可间接抵免的境外所得税（境外饶让优惠视同纳税）＝200×20%＝40（万元），该居民企业可抵免税额合计＝41＋40＝81（万元）。
[要求4]
答案解析：境外所得的抵免限额＝50＋279÷（1－7%）×25%＝125（万元）＞可抵免税额81万元，实际抵免税额应为81万元；该居民企业2024年在境内实际缴纳企业所得税＝[900＋200＋279÷（1－7%）]×25%－81＝269（万元）。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页