题目
答案解析
选项A、B，企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；选项C、E，将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目；选项D，对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
拓展练习
根据题意，可能涉及的调账分录为：
借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——增值税检查调整
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
借：销售费用60400
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）10400
存在税会差异。
①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。
②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。
③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。
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