税务师在2026年3月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本30000　贷：原材料30000该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[不定项选择题]税务师在2026年3月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本30000　贷：原材料30000该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　　）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.以前年度损益调整
E.应交税费——应交增值税（销项税额）

本题来源：第五节涉税账务调整点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”“库存商品”和“以前年度损益调整”。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（　　）。

A.
5%
B.
3.3%
C.
2.7%
D.
4.4%

答案解析

答案： B

答案解析：

在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率＝多计生产成本数额8000÷（期末在产品结存成本10000＋期末产成品结存成本70000＋本期产品销售成本160000）＝3.3%。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]某税务师事务所2026年4月对某企业2025年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧10000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（　　）。

A.
借：所得税费用2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
B.
借：以前年度损益调整2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
C.
借：累计折旧10000
　贷：以前年度损益调整10000
D.
借：以前年度损益调整7500
　贷：利润分配——未分配利润7500
E.
借：本年利润2500
贷：所得税费用2500

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A、E，是当期发现错账调账应使用的会计科目，题中已经明确是另一年度结账之后。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]

企业在对以前年度决算后的报表进行纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（　　）进行调整。

A.
以前年度损益调整的借方
B.
本年利润的贷方
C.
利润分配——未分配利润的借方
D.
本年利润的借方
E.
利润分配——未分配利润的贷方

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A、B，企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；选项C、E，将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目；选项D，对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

点此查看答案

第5题

[组合题]某企业（增值税一般纳税人）2025年将自产的音响作为样品用于展览会推广，该批音响生产成本为50000元，市场不含税售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元，其他业务收入为1000000元。

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：销售费用60400

　贷：库存商品50000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10400

[要求2]

答案解析：

存在税会差异。

①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。

②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。

③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。

点此查看答案