题目
[不定项选择题]税务师在2024年3月对某工业企业2023年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2023年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为: 借:生产成本 30 000 贷:原材料 30 000 该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额,在调账处理时计入贷方调整科目的有( )。
  • A.原材料
  • B.生产成本
  • C.库存商品
  • D.以前年度损益调整
  • E.应交税费——应交增值税(销项税额)
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额,因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度,因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响,即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。
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本题来源:第五节 涉税账务调整
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拓展练习
第1题
[单选题]先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿,这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是(  )。
  • A.划线重计法
  • B.补充登记法
  • C.综合账务调整法
  • D.红字冲销法
答案解析
答案: D
答案解析:红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
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第2题
[单选题]2024年1月初,某税务师对A企业进行2023年度纳税审核(该企业年终已结账),发现2023年11月用抵债的方式收到一台设备,用于管理部门,但未进行账务处理,其涉及的调账分录不包括(  )。(本题不考虑增值税)
  • A.

    借:固定资产

    贷:应收账款

  • B.

    借:以前年度损益调整

    贷:累计折旧

  • C.

    借:利润分配——未分配利润

    贷:以前年度损益调整

  • D.

    借:累计折旧

    贷:本年利润

答案解析
答案: D
答案解析:

根据题意,涉及的会计处理为:

借:固定资产

 贷:应收账款

借:以前年度损益调整

 贷:累计折旧

借:应交税费——应交所得税

   贷:以前年度损益调整

借:利润分配——未分配利润

  贷:以前年度损益调整

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第3题
[不定项选择题]对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中,下列说法正确的有(  )。
  • A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整
  • B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
  • C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
  • D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整
  • E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A错误,对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法,而应按正常的会计核算对有关账户进行调整:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整;选项D错误,对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。
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第4题
[单选题]税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业年度允许扣除的管理费用为200万元,而企业实际发生并计入“管理费用”的金额为300万元。对此项账务处理,税务师应(    )。
  • A.作纳税调增增加,并按红字冲销法调整账务
  • B.作纳税调增增加,并按补充登记法调整账务
  • C.作纳税调增增加,并按综合账务调整法调整账务
  • D.仅作纳税调整增加,不作账务处理
答案解析
答案: D
答案解析:会计上管理费用为300万元,而税法上只承认200万元的管理费用作为税前扣除。会计分录没有问题,只是税会差异,仅作纳税调整增加即可,无须调整账务。
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第5题
[简答题]

某企业2024年将自产的音响作为样品用于展览会推广,该批音响生产成本为50000元,市场售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元,其他业务收入为1000000元。请分析该事项应如何进行财税处理,如何进行税会差异调整

答案解析
答案解析:

1.账务处理

 借:销售费用           60400

  贷:库存商品              50000

     应交税费——应交增值税(销项税额)10400

2.税务处理

1)视同销售的纳税调整:

视同销售收入:80000元;视同销售成本:50000元;纳税调增30000元。

2)扣除类调整项目中其他纳税调整:账载金额60400元,税收金额90400元,纳税调减30000元。

3)业务宣传费的纳税调整:实际发生金额:90400元,税前扣除限额=(3000000+1000000+80000×15%=612000(,无须纳税调整


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