对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[不定项选择题]对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。

A.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

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答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

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拓展练习

第1题

[单选题]先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。

A.划线重计法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.红字冲销法

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

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第2题

[单选题]

税务师在2025年4月对某公司2024年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2024年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。

A.
借：长期待摊费用
　贷：管理费用——装修费
B.
借：长期待摊费用
　贷：利润分配——未分配利润
C.
借：长期待摊费用
　贷：以前年度损益调整
D.
借：长期待摊费用
　贷：本年利润

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，该公司2024年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过以前年度损益调整科目进行调整。

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第3题

[不定项选择题]

税务师在2025年3月对某工业企业2024年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2024年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本30000

贷：原材料30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　　）。

A.
原材料
B.
生产成本
C.
库存商品
D.
以前年度损益调整
E.
应交税费——应交增值税（销项税额）

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”“库存商品”和“以前年度损益调整”。

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第4题

[不定项选择题]

某税务师事务所2025年4月对某企业2024年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧10000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（　　）。

A.
借：所得税费用2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
B.
借：以前年度损益调整2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
C.
借：累计折旧10000
　贷：以前年度损益调整10000
D.
借：以前年度损益调整7500
　贷：利润分配——未分配利润7500
E.
借：本年利润2500
　贷：所得税费用2500

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A、E，是当期发现错账调账应使用的会计科目，题中已经明确是另一年度结账之后。

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第5题

[不定项选择题]

企业在对以前年度决算后的报表进行纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（　　）进行调整。

A.
以前年度损益调整的借方
B.
本年利润的贷方
C.
利润分配——未分配利润的借方
D.
本年利润的借方
E.
利润分配——未分配利润的贷方

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A、B，企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；选项C、E，将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目；选项D，对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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