对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[不定项选择题]对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。

A.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

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答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

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拓展练习

第1题

[单选题]通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.划线重计法
D.综合账务调整法

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

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第2题

[单选题]2026年6月初，某税务师对A企业进行2025年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2025年11月收到一台设备（用于抵债），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　　）。（本题不考虑增值税以及涉及本年损益的账务调整）

A.
借：固定资产
贷：应收账款
B.
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
C.
借：利润分配——未分配利润
　贷：以前年度损益调整
D.
借：累计折旧
贷：本年利润

答案解析

答案： D

答案解析：

根据题意，涉及的会计处理为：

借：固定资产

　贷：应收账款

借：以前年度损益调整

　贷：累计折旧

借：应交税费——应交所得税

　贷：以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

　贷：以前年度损益调整

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第3题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第4题

[不定项选择题]

税务师在2026年3月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本30000

贷：原材料30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　　）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.以前年度损益调整
E.应交税费——应交增值税（销项税额）

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”“库存商品”和“以前年度损益调整”。

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第5题

[组合题]某企业（增值税一般纳税人）2025年将自产的音响作为样品用于展览会推广，该批音响生产成本为50000元，市场不含税售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元，其他业务收入为1000000元。

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：销售费用60400

　贷：库存商品50000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10400

[要求2]

答案解析：

存在税会差异。

①自产产品用于展览会推广，企业所得税应视同销售确认收入和成本，纳税调增80000元，再纳税调减50000元。

②销售费用账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。

③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。

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