甲企业于2026年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，取得乙公司30%的股权，该产品成本150万元，同类货物市场不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业于2026年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，取得乙公司30%的股权，该产品成本150万元，同类货物市场不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。

A.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000
B.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资1760000
贷：库存商品1500000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
C.
乙企业账务处理：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）260000
　贷：实收资本2260000
D.
乙企业账务处理：
借：库存商品2260000
贷：营业外收入2260000
E.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000

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答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业将自产货物对外投资，会计上确认销售收入和销售成本，同时增值税上属于应税交易；选项C，被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（　　）。

A.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
B.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
D.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项A、B、C，没有发生销售活动，不产生销项税额，不需要缴纳销项税；选项D，属于增值税视同应税交易，应缴纳增值税；选项E，属于增值税应税交易，应缴纳增值税。

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第2题

[不定项选择题]下列业务中（一般纳税人），应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将自产产品用于股东分配
B.将外购的餐具发放给职工个人
C.将外购货物改变用途用于集体福利
D.购进的材料发生了因管理不善造成的非正常损失
E.将委托加工收回的货物用于个人消费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项B、C、D，外购的货物用于集体福利或个人消费，以及购进的货物因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额转出；选项A，属于增值税应税交易，应计算增值税销项税额；选项E，属于增值税视同应税交易，应计算增值税销项税额。

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第3题

[单选题]某金银首饰店系增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将厂房改变用途用于职工健身房
B.将外购材料用于新建办公楼
C.将自产产品用于市场推广
D.产成品因管理不善被盗
E.将委托加工收回货物用于赠送客户

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生非正常损失，或者用途改变专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费的，在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，作进项税额转出处理；选项D，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。

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第5题

[组合题]

某市服装生产企业系增值税一般纳税人，2026年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场不含税售价为9000元。该企业账务处理为：

借：应付职工薪酬6000

贷：库存商品6000

答案解析

[要求1]

答案解析：

该企业会计核算不正确。

调整分录为：

借：生产成本10170

　贷：应付职工薪酬10170

借：应付职工薪酬4170

　　主营业务成本6000

　贷：主营业务收入9000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1170

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