甲企业于2024年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业于2024年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。

A.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000
B.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资1760000
贷：库存商品1500000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
C.
乙企业账务处理：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）260000
　贷：实收资本2260000
D.
乙企业账务处理：
借：库存商品2260000
贷：营业外收入2260000
E.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000

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答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业将自产货物对外投资，要确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售；选项C，被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。

A.待抵扣进项税额
B.
转出多交增值税
C.
减免税款
D.
出口退税
E.
已交税金

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，属于增值税一般纳税人“应交税费”科目下设置的二级明细科目；选项C、E，属于应交增值税明细账的借方；选项B、D，属于应交增值税明细账的贷方。

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第2题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（　　）。

A.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
B.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
D.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项A、B、C，没有发生销售活动，不产生销项税额，不需要缴纳销项税；选项D、E，属于视同销售行为，应缴纳增值税。

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第3题

[不定项选择题]

下列业务中（一般纳税人），应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.
将自产产品用于股东分配
B.
将外购的餐具发放给职工个人
C.
将外购货物改变用途用于集体福利
D.
购进的材料发生了因管理不善造成的非正常损失
E.
将委托加工收回的货物用于个人消费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。

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第4题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，2024年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。

A.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品339000
　贷：银行存款339000
B.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
C.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品300000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000
　贷：银行存款339000
D.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：库存商品300000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
E.
实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
借：主营业务成本200000
　贷：库存商品200000

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：

选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。选项B，后期改变用途用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

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第5题

[不定项选择题]

某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（　　）。

A.
企业当期发生进货退回业务，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户
B.
企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂建造，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C.
企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D.
企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
E.
企业将外购的货物（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项A，企业发生进货退回时，已抵扣的进项税额需从当期进项税额中扣减，具体处理方式分为进项税额转出或红字冲销，两者本质一致，只是会计分录的表述角度不同；选项D，企业用外购货物对外投资，视同销售，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

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