税务师在2026年4月对某公司2025年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2025年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]税务师在2026年4月对某公司2025年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2025年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。

A.
借：长期待摊费用
　贷：管理费用——装修费
B.
借：长期待摊费用
　贷：利润分配——未分配利润
C.
借：长期待摊费用
　贷：以前年度损益调整
D.
借：长期待摊费用
　贷：本年利润

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答案解析

答案： C

答案解析：选项C，该公司2025年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

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拓展练习

第1题

[单选题]通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.划线重计法
D.综合账务调整法

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

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第2题

[单选题]先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。

A.划线重计法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.红字冲销法

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

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第3题

[单选题]2026年4月，某税务稽查局对A企业进行2025年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为113万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2025年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（　　）。

A.
借：其他应付款
　贷：以前年度损益调整
　　　应交税费——增值税检查调整
B.
借：应交税费——增值税检查调整
　贷：应交税费——未交增值税
C.
借：应交税费——未交增值税
　贷：银行存款
D.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：

根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

　贷：以前年度损益调整

　　　应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

　贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

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第4题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第5题

[单选题]

税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业年度允许扣除的管理费用为200万元，而企业实际发生并计入“管理费用”的金额为300万元。对此项账务处理，税务师应（　　）。

A.
作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
B.
作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
C.
作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务
D.
仅作纳税调整增加，不作账务处理

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，会计上管理费用为300万元，而税法上只承认200万元的管理费用作为税前扣除。会计分录没有问题，只是税会差异，仅作纳税调整增加即可，无须调整账务。

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